【正文】 、用途 成本歸屬 生產(chǎn)成本 — 產(chǎn)品 制造費(fèi)用 材料用途與記入的相應(yīng)賬戶 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用材料） 貸：原材料 —— 材料 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 1】 企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證 ， 編制領(lǐng)料憑證匯總表 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)科目的設(shè)置：按不同的車間 、 部門設(shè)置 ， 并按費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目分欄 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括： ? 直接材料費(fèi) ? 直接人工費(fèi) ? 制造費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 — 甲 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 ? 設(shè)置反映生產(chǎn)過(guò)程進(jìn)行情況的賬戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 ? “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 ? 涉及的其他相關(guān)賬戶： “ 庫(kù)存商品 ” 、 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 、 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶等 。 （ 5） 17日 ， 從外地光明工廠購(gòu)入材料 11100元 ， 其中甲種材料 550千克 ，單價(jià) 10元每千克；乙種材料 350千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 貨款以銀行存款支付 ， 材料未到 （ 增值稅率 17%） 。 其中甲種材料 1600千克 ， 單價(jià) 10元每千克 ， 共計(jì)16 000元；乙種材料 800千克 ， 單價(jià) 16元每千克 ， 共計(jì) 12 800元；合計(jì) 28 800元 。 ? 分配的標(biāo)準(zhǔn)： ? 材料的重量 、 體積 、 買價(jià)等 ? 分配的公式： 第四節(jié) 供應(yīng)過(guò)程賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 = 應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用 各種材料的分配標(biāo)準(zhǔn)合計(jì) 某種材料應(yīng)分 配的采購(gòu)費(fèi)用 = 該材料的分配標(biāo)準(zhǔn) 采購(gòu)費(fèi)用 分配率 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 知識(shí)點(diǎn)： 采購(gòu)費(fèi)用的分配 【 例 10】 上述購(gòu)入甲 、 乙材料共支付采購(gòu)費(fèi)用 1000元 ， 以銀行存款支付 。 ? 采購(gòu)成本的結(jié)轉(zhuǎn) ? 就是材料采購(gòu)業(yè)務(wù)結(jié)束，材料已經(jīng)入庫(kù)，并已計(jì)算出材料采購(gòu)成本，會(huì)計(jì)上將在途材料轉(zhuǎn)入庫(kù)存材料。 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 供應(yīng)過(guò)程 （進(jìn)貨） 銷售過(guò)程 （銷貨） ?? 進(jìn)項(xiàng)稅額 10 000元 15 000元 增值稅 =（ 15 000 － 10 000） 17% = 850 增值稅 = 15 000 17% － 10 000 17% = 850 10 000 17% = 1 700 15 000 17% = 2 550 銷項(xiàng)稅額 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 借 貸 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅額 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 ※ 供應(yīng)過(guò)程核算圖 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 銀行存款 借 貸 在途物資 借 貸 應(yīng)付賬款 借 貸 應(yīng)交稅費(fèi) 借 貸 原材料 借 貸 ① 現(xiàn)購(gòu) ② 賒購(gòu) 2 ③ 償還貨款 ④ 材料入庫(kù) 4 1 3 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 5】 公司向北方工廠購(gòu)買甲材料 ， 收到北方工廠開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票 ， 數(shù)量 2022千克 ， 單價(jià) ， 價(jià)款3800元 ， 增值稅 646元 ， 價(jià)稅合計(jì) 4446元 ， 以銀行存款支付 。 ③ 結(jié)構(gòu)： ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置：按照稅金費(fèi)的種類 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 —— 應(yīng)交增值稅 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 —— 應(yīng)交增值稅 ? 增值稅 是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅 ， 實(shí)行稅款抵扣的一種流轉(zhuǎn)稅 。 ③ 結(jié)構(gòu)： （ 見(jiàn)下頁(yè) ） 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 應(yīng)付票據(jù) 借（ ） 貸（ +） 本期減少額： 票據(jù)到期實(shí)際支付給供貨單位的貨款 期初余額： 前期的應(yīng)付票據(jù) 本期增加額： 購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的匯票 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 期末余額： 企業(yè)持有尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 供應(yīng)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶 3. 應(yīng)付票據(jù) ④ 明細(xì)賬戶的設(shè)置： ? 按供應(yīng)單位設(shè)置 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè) 供應(yīng)商 倉(cāng) 庫(kù) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的的基本內(nèi)容 ? 用貨幣資金購(gòu)買材料，形成生產(chǎn)儲(chǔ)備，借以保證生產(chǎn)過(guò)程的不斷進(jìn)行。 答案 三、主要籌資業(yè)務(wù)核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ① 借：銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 500 000 ② 借：無(wú)形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 ③ 借：銀行存款 300 000 貸：短期借款 300 000 ④ 借：固定資產(chǎn) 6 500 000 貸：累計(jì)折舊 1 000 000 實(shí)收資本 5 500 000 ⑤ 借：長(zhǎng)期借款 350 000 貸：銀行存款 350 000 ⑥ 借：原材料 70 000 貸：實(shí)收資本 70 000 返回 第三章 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 28 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 長(zhǎng)期借款賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 長(zhǎng)期借款 賬戶性質(zhì) :負(fù)債類。 ③ 向銀行借入款項(xiàng) 300 000元，作為經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)使用。 會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。 要點(diǎn) ： （ 1）利于確定會(huì)計(jì)核算程序和方法，是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)； （ 2）我國(guó)會(huì)計(jì)期間按公歷年度（每年 1月 1日至 12月 31日）劃分。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)主體 定義 ： 會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定單位 要點(diǎn) ： （ 1）實(shí)質(zhì)上是規(guī)定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍； （ 2）不同于法律主體，會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人； （ 3）可分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、公司企業(yè)等會(huì)計(jì)主體。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （四）貨幣計(jì)量假設(shè) ? 以貨幣為主要計(jì)量單位（輔之以實(shí)物量、勞動(dòng)工時(shí)等計(jì)量單位）記錄和反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。年度、季度和月份的起訖日期采用公歷日期。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) ? 明確了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍和內(nèi)容（資金正常運(yùn)動(dòng)期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 思考問(wèn)題 ? 你擁有一家旅行社和一家洗衣店。記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 會(huì)計(jì) 核算 前提條件 核算范圍 核算內(nèi)容 核算程序 核算方法 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 ? 根據(jù)現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)核算的基本前提包括： ? 會(huì)計(jì)主體 ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng) ? 會(huì)計(jì)分期 ? 貨幣計(jì)量 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體假設(shè) ? 會(huì)計(jì)所服務(wù)的特定的經(jīng)濟(jì)組織。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 ? 會(huì)計(jì)核算的基本前提，通常也叫做基本會(huì)計(jì)假設(shè)(Accounting Assumption)，它是據(jù)以進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)性假定，是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的變化不定的環(huán)境做出的合理判斷，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)條件。 武鋼股份 會(huì)計(jì)主體 中國(guó)石化 會(huì)計(jì)主體 湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院 會(huì)計(jì)主體 中信銀行 會(huì)計(jì)主體 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體假設(shè) ? 明確了核算的空間范圍，解決了會(huì)計(jì)核算誰(shuí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、為誰(shuí)記賬的問(wèn)題。 ?把企業(yè)與企業(yè)的相關(guān)利益主體尤其是投資者、關(guān)聯(lián)方企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)來(lái) ——只有這樣才能正確反映會(huì)計(jì)主體的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況，準(zhǔn)確提供反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè) ? 持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指企業(yè)或會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)將無(wú)限期地延續(xù)下去，也就是說(shuō)，在預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，企業(yè)不會(huì)進(jìn)行清算、解散、倒閉。 ? 我國(guó) 《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》 規(guī)定： “ 會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月份。 ? 使權(quán)責(zé)發(fā)生制等會(huì)計(jì)原則的建立成為可能。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué)