【正文】 費(fèi)用 在建工程 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 工資費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)： 借：生產(chǎn)成本 —— 產(chǎn)品 （ 車(chē)間生產(chǎn)工人工資 ） 制造費(fèi)用 （ 車(chē)間管理人員工資 ） 管理費(fèi)用 （ 企業(yè)管理人員工資 ） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （ 企業(yè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資 ） 在建工程 （ 企業(yè)基建人員工資 ） 貸：應(yīng)付職工薪酬 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 2】 企業(yè)本月應(yīng)付職工工資如下：制造 A產(chǎn)品工人工資 700元 ，B產(chǎn)品工人工資 1000元 ， 制造部門(mén)管理人員工資 300元 。 （ 3） 驗(yàn)收后 ， 材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 增值稅的承擔(dān)者為最終的消費(fèi)者 。 ⑤ 企業(yè)以銀行存款償還長(zhǎng)期借款 350 000元。 ? 貨幣的幣值不變，即假定貨幣的價(jià)值是穩(wěn)定的，或者有變動(dòng)也可不予考慮。 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體假設(shè) ※ 以企業(yè)作為會(huì)計(jì)核算的主體，它要求會(huì)計(jì)核算區(qū)分： ?企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其他企業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng) ——會(huì)計(jì)主體只核算自身發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，記錄和反映本企業(yè)自身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 ? 是持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量假設(shè)建立的基礎(chǔ)。解決了會(huì)計(jì)核算的方法。 ④ 收到某公司以一套生產(chǎn)流水線(xiàn)進(jìn)行的投資，原價(jià) 6 500 000元，已提折舊 450 000元，評(píng)估價(jià)為 5 500 000元。 ? 增值稅是一種價(jià)外稅 。 （ 2） 以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi) 480元 ， 運(yùn)達(dá)倉(cāng)庫(kù)的裝卸費(fèi) 240元 。 生產(chǎn)產(chǎn)品耗用： A產(chǎn)品耗用甲材料 1000千克 ， 單價(jià) ； B產(chǎn)品耗用乙材料 4000千克 ， 單價(jià) ；車(chē)間一般耗用乙材料 600千克 ，單價(jià) 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? 制造費(fèi)用的分配 ?分配的標(biāo)準(zhǔn)： ?生產(chǎn)工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。 三 、 要求：根據(jù)資料編制會(huì)計(jì)分錄 。 借：銀行存款 11 700 貸：應(yīng)收賬款 11 700 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 6】 企業(yè)銷(xiāo)售 A產(chǎn)品 30件 ， 每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1530元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出并收到購(gòu)貨單位開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張 。貨款已收到 ， 存入銀行 。 借：銀行存款 7 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 020 【 例 2】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 練習(xí)題 : 5. 開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付固定資產(chǎn)日常修理費(fèi) 4 000元 ， 其中車(chē)間設(shè)備的修理費(fèi) 3 000元 ， 企業(yè)管理部門(mén)設(shè)備的修理費(fèi)為 1 000元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 借：制造費(fèi)用 700 貸：累計(jì)折舊 700 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 間接投入 的費(fèi)用 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 — A 生產(chǎn)成本 — B 生產(chǎn)成本 —?? 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? 制造費(fèi)用的歸集 ?制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各種 間接費(fèi)用 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 制造費(fèi)用 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 一般無(wú)期初余額 本期增加額： 各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)：間接材料、間接人工其他間接費(fèi)用 本期減少額： 分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用 本期借方發(fā)生額 期末余額： 期末一般無(wú)余額 本期貸方發(fā)生額 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 二 、 生產(chǎn)過(guò)程核算所需設(shè)置的賬戶(hù) 3. 庫(kù)存商品 ① 性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ② 用途：用來(lái)核算企業(yè)庫(kù)存各種產(chǎn)成品成本增減變動(dòng)情況 。 其中甲 、 乙材料分別購(gòu)入 2022千克和 3000千克 。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 應(yīng)付票據(jù)備查簿 ” ， 詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi) 、 號(hào)數(shù) 、 簽發(fā)日期 、 到期日 、票面金額 、 票面利率 、 合同交易號(hào) 、 收款人姓名或單位名稱(chēng) 、 付款日期和金額等資料 。 沒(méi)有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)；沒(méi)有持續(xù)經(jīng)營(yíng)，就不會(huì)有會(huì)計(jì)分期；沒(méi)有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。 ” 第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本前提和信息質(zhì)量要求 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （三）會(huì)計(jì)分期假設(shè) ? 解決了會(huì)計(jì)核算的基本程序，明確了何時(shí)記賬、算賬和報(bào)賬。 ? 記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。你購(gòu)買(mǎi)了一輛私人汽車(chē)，此項(xiàng)交易是否與兩家企業(yè)有關(guān)？為什么？ ? 會(huì)計(jì)上把企業(yè)看成是獨(dú)立于業(yè)主之外的個(gè)體，你認(rèn)為對(duì)嗎？為什么？ 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 一、會(huì)計(jì)核算的基本前提 （一）會(huì)計(jì)主體假設(shè) ※ 會(huì)計(jì)主體 的界定： ?會(huì)計(jì)主體可以是法人，如企業(yè)事業(yè)單位，也可以是非法人，如合伙企業(yè)； ?可以是一個(gè)企業(yè)，也可以是企業(yè)中的內(nèi)部單位或企業(yè)中的一個(gè)特定部分，如企業(yè)的分公司或企業(yè)設(shè)立的事務(wù)部； ?可以是單一企業(yè)，也可以是幾個(gè)企業(yè)組成的聯(lián)營(yíng)公司或企業(yè)集團(tuán)，如由若干個(gè)子公司和母公司組成的企業(yè)集團(tuán)等。 要點(diǎn) ： （ 1）會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的前提條件；如固定資產(chǎn)按歷史成本入帳與提取折舊，資產(chǎn)劃分為流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)等； （ 2）以 “ 非清算基礎(chǔ) ” 為基本前提。借方登記減少數(shù) 。 借：在途物資 — 乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 1 020 貸：應(yīng)付賬款 — 北方工廠(chǎng) 7 020 第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ② 賒購(gòu) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 供應(yīng)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 【 例 7】 企業(yè)以銀行存款 7020元支付前欠北方工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)乙材料貨款 。 （ 7） 上述材料按實(shí)際成本轉(zhuǎn)賬 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 ? 固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過(guò)程中因使用而逐漸損耗的價(jià)值在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為 固定資產(chǎn)折舊 ，它是產(chǎn)品成本的主要組成部分。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱(chēng)： A產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 50件 年 憑證 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 月初在產(chǎn)品成本 0 0 0 0 例 1 分配原材料 2022 2022 例 2 分配工資 700 700 例 5 分配制造費(fèi) 1050 1050 例 6 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 2022 700 1050 3750 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 7】 企業(yè)本月期初 B產(chǎn)品在產(chǎn)品 20件 ， 成本 1060元 ， 月末完工 B產(chǎn)品 100件全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 購(gòu)買(mǎi)方 企業(yè) 產(chǎn)品 現(xiàn)金、票據(jù)等 兩個(gè)需要考慮的方面： ? 第一是資金的收回，即銷(xiāo)售收入。 借：預(yù)收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 包括消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 資源稅和教育費(fèi)附加等 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 所需賬戶(hù)的設(shè)置 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷(xiāo)售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶(hù)設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷(xiāo)售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 所需賬戶(hù)的設(shè)置 （ 1）性質(zhì)：損益類(lèi)賬戶(hù) （ 2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所取得的收入。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱(chēng)： B產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 100件 年 憑證 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 月初在產(chǎn)品成本 600 342 118 1060 例 1 分配原材料 4400 4400 例 2 分配工資 1000 1000 例 5 分配制造費(fèi) 1500 1500 例 7 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 5000 1342 1618 7960 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 練習(xí)題 : 一 、 目的：練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 累計(jì)折舊 借 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷(xiāo)數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值 期末余額： 已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 固定資產(chǎn) 期初余額： 增加數(shù) （原始價(jià)值） 減少數(shù) （原始價(jià)值） 期末余額： 累計(jì)折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 前期提取數(shù) （價(jià)值損耗） ▲ 生產(chǎn)產(chǎn)品用 ▲ 管理部門(mén)用 期末余額： 折舊提取 數(shù) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 原始價(jià)值 損耗價(jià)值 ★ “累計(jì)折舊”賬戶(hù)屬于 資產(chǎn)類(lèi) 賬戶(hù)（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 ——制造成本法下 ， 產(chǎn)品制造成本項(xiàng)目主要包括： ? 直接材料費(fèi) ? 直接人工費(fèi) ? 制造費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶(hù)的設(shè)置及其運(yùn)用 一 、 生產(chǎn)過(guò)程核算的任務(wù) ? 確定產(chǎn)品的制造成本 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲