借貸記賬法的應(yīng)用(流動(dòng)負(fù)債部分)-資料下載頁(yè)
2025-05-13 14:36本頁(yè)面
【正文】 后再計(jì)算銷項(xiàng)稅額 。 換算公式如下： 增值稅稅率含稅銷售額不含稅銷售額＝?141 進(jìn)項(xiàng)稅額是納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。增值稅的核心就是用納稅人收取的銷項(xiàng)稅額抵扣其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其余為納稅人實(shí)際繳納的增值稅。 42 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法 小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法 即按銷售額和核定的征收率計(jì)算征收 。 小規(guī)模納稅人不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票 ， 購(gòu)進(jìn)貨物支付的增值稅不允許抵扣 ， 所支付的增值稅計(jì)入購(gòu)進(jìn)存貨的成本 。 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下： 征收率應(yīng)納稅額＝銷售額 ?43 由于增值稅是價(jià)外稅 ， 如小規(guī)模納稅人采取價(jià)稅合并定價(jià)的 ， 在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí) ， 還需將含稅銷售額還原為不含稅銷售額 。 計(jì)算公式如下： 征收率1含稅 銷稅銷不含稅 銷 含 稅銷??44 ⒊增值稅的會(huì)計(jì)處理 一般納稅企業(yè)為核算應(yīng)交的增值稅，應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 總賬下設(shè)置 “ 應(yīng)交增值稅 ”二級(jí)賬戶。該賬戶應(yīng)采用多欄式賬頁(yè)格式，并按《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的通知》的規(guī)定設(shè)置 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、“ 銷項(xiàng)稅額 ” 、 “ 出口退稅 ” 、 “ 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 ” 、 “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” 、 “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 專欄。 企業(yè)還應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 總賬下設(shè)置“ 未交增值稅 ” 二級(jí)賬，核算一般納稅人月末轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交的增值稅和轉(zhuǎn)入的多交的增值稅。 45 【 例 】 騰龍公司購(gòu)入原材料一批 ， 發(fā)票價(jià)款600 000元 ， 增值稅 102 000元 ， 材料已驗(yàn)收入庫(kù) ， 款項(xiàng)用銀行匯票支付 。 原材料入庫(kù)時(shí) ， 記： 借：原材料 600 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 102 000 貸：其他貨幣資金 銀行匯票存款 702 000 46 【 例 】 騰龍公司銷售商品一批 ， 不含稅價(jià)款800 000元 ， 收取的增值稅 136 000元 。 收取銀行匯票已送存銀行 。 借：銀行存款 936 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 136 000 47 【 例 】 騰龍公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票預(yù)交本期增值稅 30 000元 。 支付稅金時(shí) ， 記： 借：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 已交稅金 ） 30 000 貸：銀行存款 30 000 48 【 例 】 期末騰龍公司結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅 4 000元 。 結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時(shí) ， 記： 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ） 4 000 貸：應(yīng)交稅金 未交增值稅 4 000 49 （ 1）購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品 ?教材 P94 （ 2） 視同銷售 ?庫(kù)存商品非銷售的使用（對(duì)內(nèi)、對(duì)外） ?原材料非銷售的對(duì)外使用 （ 3）不予抵扣 ?購(gòu)入時(shí)直接進(jìn)入非存貨資產(chǎn)的入帳價(jià)值 ?原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 50 其他應(yīng)付款 企業(yè)除了應(yīng)付票據(jù) 、 應(yīng)付賬款 、 應(yīng)付職工薪酬等流動(dòng)負(fù)債以外 ， 還會(huì)發(fā)生一些應(yīng)付 、 暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng) ，這些都屬于其他應(yīng)付款核算內(nèi)容 。 暫收款項(xiàng)時(shí)，借記 “ 銀行存款 ” 賬戶，貸記 “ 其他應(yīng)付款 ” 賬戶 51 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款是買賣雙方協(xié)議商定 ，由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供貨方而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債 。 預(yù)收賬款是否單獨(dú)設(shè)立賬戶核算 ，應(yīng)視供貨企業(yè)的具體情況而定 。 如果企業(yè)預(yù)收業(yè)務(wù)比較多 ， 可以設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶核算；預(yù)收業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以不設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 ，直接計(jì)入 “ 應(yīng)收賬款 ” 的相關(guān)貸方 。 52 若單獨(dú)設(shè)置 “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶 ，則預(yù)收時(shí) ， 計(jì)入該賬戶的貸方 ， 發(fā)出貨物時(shí) ， 計(jì)入該賬戶的借方 。 該賬戶借方余額表示一項(xiàng)債權(quán) ， 貸方余額表示一項(xiàng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 。
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