【正文】 賬戶 （ 2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所發(fā)生的實(shí)際成本。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 600 貸：庫(kù)存商品 — A 4 600 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 3】 企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式銷售 B產(chǎn)品 40件 ， 每件售價(jià)250元 ， 按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1700元 ， 產(chǎn)品已發(fā)出 ， 企業(yè)已向銀行辦妥托收手續(xù) 。 借：應(yīng)收票據(jù) 10 530 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 530 【 例 7】 結(jié)轉(zhuǎn) A產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 A產(chǎn)品的單位平均成本為 230 元 。 借：預(yù)收賬款 — 南方公司 2 925 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 500 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 425 【 例 11】 結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本 ， 企業(yè)采用全月一次加權(quán)平均成本法計(jì)算 B產(chǎn)品的單位平均成本為 200 元 。 賬戶結(jié)構(gòu)：借方記增加數(shù)；貸方記減少數(shù)；期末一般無(wú)余額。 （ 2） 7日 ， 向乙公司出售 B產(chǎn)品 300。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加稅 800 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 620 — 應(yīng)交教育費(fèi)附加 180 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 練習(xí)題 : （ 1） 4日 ， 向甲工廠出售 A產(chǎn)品 500件 ， 每件售價(jià) 60元 ， 增值稅率 17%。 包括消費(fèi)稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 資源稅和教育費(fèi)附加等 。 借：銀行存款 10 530 貸：應(yīng)收票據(jù) 10 530 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 銷售過(guò)程賬務(wù)處理 借方科目根據(jù)結(jié)算情況選擇 銷售的賬務(wù)處理： 借：銀行存款 （ 現(xiàn)銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收賬款 （ 普通賒銷業(yè)務(wù) ） 應(yīng)收票據(jù) （ 賒銷業(yè)務(wù) — 商業(yè)匯票結(jié)算 ） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 成本結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 預(yù)收 銷售訂金的銷售過(guò)程的核算 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 銀行存款 預(yù)收賬款 1 2 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 借：銀行存款 5 850 貸：預(yù)收賬款 — 南方公司 5 850 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 9】 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預(yù)收南方公司購(gòu)買(mǎi) B產(chǎn)品價(jià)稅款 5850元存入銀行 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 000 貸：庫(kù)存商品 — B 8 000 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 5】 企業(yè)收回銷售 B產(chǎn)品的貨款 11700元 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借（ +） 貸（ ） 本期增加額： 本期發(fā)生的產(chǎn)品銷售或提供勞務(wù)的實(shí)際成本 本期減少額： 期末轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 銷售成本的確認(rèn) 銷售收入的確認(rèn) 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 銷售過(guò)程核算圖 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 交納數(shù) 應(yīng)交數(shù) 應(yīng)交數(shù) 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收數(shù) 回收數(shù) 庫(kù)存商品 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 【 例 1】 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 已收到存入銀行 。 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第六節(jié) 銷售過(guò)程與財(cái)務(wù)成果賬戶設(shè)置及其運(yùn)用 二 、 銷售過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 ※ 所需賬戶的設(shè)置 （ 1）性質(zhì)：損益類賬戶 （ 2）用途：用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)所取得的收入。 銷售階段既是資金收回階段也是資金耗費(fèi)階段 。 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按 A、 B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配 ， 已知 A、 B兩種產(chǎn)品所耗工時(shí)分別是 10 000小時(shí) 、 5 000小時(shí) 。 4 000元 ， 其中車間管理人員薪酬 2 500元 ， 企業(yè)管理部門(mén)人員工資 1 500元 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本明細(xì)賬 產(chǎn)品名稱： B產(chǎn)品 完工產(chǎn)品： 100件 年 憑證 摘要 成本項(xiàng)目 合計(jì) 月 日 字 號(hào) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 月初在產(chǎn)品成本 600 342 118 1060 例 1 分配原材料 4400 4400 例 2 分配工資 1000 1000 例 5 分配制造費(fèi) 1500 1500 例 7 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 5000 1342 1618 7960 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 練習(xí)題 : 一 、 目的：練習(xí)制造費(fèi)用的歸集和分配 。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 分配率 = 2550 = 700+1000 A產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 700 = 1050 B產(chǎn)品應(yīng)分 配的制造費(fèi)用 = 1000 = 1500 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 1 050 — B產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 直接投入 的費(fèi)用 直接材料費(fèi) 直接人工費(fèi) 生產(chǎn)成本 — 甲 間接投入 的費(fèi)用 直接 …… 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 = 直接材料 + 直接人工 + 制造費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 生產(chǎn)成本 借（ +） 貸（ ） 期初余額： 月初在產(chǎn)品實(shí)際成本 本期增加額： 為制造產(chǎn)品發(fā)生的：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用 本期減少額： 已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品的實(shí)際成本 期末余額： 尚未完成所有工序的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 = 本期完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本 完工產(chǎn)品成本 = 月初在產(chǎn)品成本 + 本期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 — 月末在產(chǎn)品成本 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 6】 企業(yè)本月期初無(wú)在產(chǎn)品 ， 全月投產(chǎn) A產(chǎn)品 50件 ， 已全部完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù) 。實(shí)際工作中，是通過(guò) “ 制造費(fèi)用 ” 科目進(jìn)行歸集的。 ?“ 累計(jì)折舊 ” 賬戶是 資產(chǎn)性質(zhì) 的 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 累計(jì)折舊 生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備 非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)折舊 設(shè)備用途 成本歸屬 ? 折舊費(fèi)的計(jì)提： ?折舊費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是固定資產(chǎn)的各期的期初余額 ?某期應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)＝期初固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 折舊率 ?計(jì)提的核算 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 【 例 4】 企業(yè)計(jì)提制造部門(mén)固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 700元。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 累計(jì)折舊 借 貸 本期減少額： 固定資產(chǎn)折舊的沖銷數(shù) 期初余額： 前期已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 本期增加額： 本期固定資產(chǎn)已損耗價(jià)值 期末余額： 已經(jīng)計(jì)提固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 固定資產(chǎn) 期初余額： 增加數(shù) （原始價(jià)值） 減少數(shù) （原始價(jià)值） 期末余額： 累計(jì)折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 前期提取數(shù) （價(jià)值損耗） ▲ 生產(chǎn)產(chǎn)品用 ▲ 管理部門(mén)用 期末余額： 折舊提取 數(shù) 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 原始價(jià)值 損耗價(jià)值 ★ “累計(jì)折舊”賬戶屬于 資產(chǎn)類 賬戶（反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與資產(chǎn)有關(guān)）。 借： 應(yīng)付職工薪酬 2 000 貸：銀行存款 2 000 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 ? 固定資產(chǎn)概念 ?指使用期限超過(guò) 1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 制造費(fèi)用 原材料 生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品 銀行存款等 應(yīng)付職工薪酬 1 2 3 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 費(fèi)用分配 4 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 三 、 生產(chǎn)過(guò)程基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （ 二 ） 生產(chǎn)過(guò)程費(fèi)用的歸集及分配 ? 注意 ? 材料費(fèi)用的歸集應(yīng)按材料耗用的地點(diǎn)和部門(mén)進(jìn)行歸集 第五節(jié) 生產(chǎn)過(guò)程賬戶的設(shè)置及其運(yùn)用 會(huì)計(jì)學(xué) 3 企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算 第三章 借貸 記賬法的運(yùn)用 材料 生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品 生產(chǎn)車間一般耗用 原材料減少 材料使用地點(diǎn)