會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章：賬戶與復(fù)式記賬-資料下載頁
2025-01-08 16:56本頁面
【正文】 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 ◆ 平衡方法 — 編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 ※ 如果經(jīng)試算的雙方金額不等，則可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有誤，需要進(jìn)一步查實(shí)。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 試算平衡的不足 : 如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等 ,可以表明賬戶記錄基本正確 ,但不足以說明賬戶記錄完全沒有借誤。 有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡：漏記或重記某項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)借應(yīng)貸科目用錯(cuò)，借貸方向顛倒，借方或貸方都多記或少記相同金額。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 第四節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶 及其平行登記 一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置 （一） 總分類賬戶 ◆ 按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計(jì)量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。 （二） 明細(xì)分類賬戶 ◆ 明細(xì)分類賬戶 —— 按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計(jì)量單位登記外 ,必要時(shí)還要采用實(shí)物計(jì)量單位等。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 原 材 料 購入 62 000 原材料 — 甲材料 購入 12 000 （ 40噸 ） 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 購入 40 000 購入 10 000 （ 100件 ） （ 20箱 ） 總分類賬戶 明細(xì)分 類賬戶 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 二、總賬與明細(xì)賬的平行登記 （一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系 ■ 控制與被控制的關(guān)系 總賬對(duì)其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對(duì)其所隸屬的總賬起輔助作用。 ■ 相互配合的關(guān)系 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 （二）平行登記的含義 ◆ 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在 其 所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。 銀行存款 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 復(fù)式記賬 平行登記 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ：企業(yè)用銀行存款 62 000元購入甲材料 12 000元，乙材料 40 000元，丙材料 10 000元。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 （三）平行登記的要點(diǎn) ◆ 登記的內(nèi)容相同 ◆ 登記的方向一致 ◆ 登記的金額 相等 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 （三）平行登記的要點(diǎn) ?一般現(xiàn)金、銀行存款不需設(shè)置明細(xì)分類賬戶，特殊情況除外，如：非單一幣種、在多個(gè)銀行中開戶等； ?企業(yè)只有一種原材料或者原材料在資產(chǎn)中的比重很小時(shí)，依照重要性原則，可不在原材料下設(shè)明細(xì)分類賬戶； ?應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、待攤費(fèi)用不需設(shè)置實(shí)物計(jì)量，產(chǎn)成品、原材料、固定資產(chǎn)、低值易耗品一般要設(shè)置實(shí)物計(jì)量。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 （四）平行登記舉例： 見教材 【 例 48】 公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為 12 000元（ 40噸）、 40 000元（ 100件）、 10 000元（ 20箱）。貨款 62 000元尚未支付。 借：原材料 — 甲材料 12 000 借：原材料 — 乙材料 40 000 借：原材料 — 丙材料 10 000 貸：應(yīng)付賬款 — 利民材料廠 62 000 ? 注意會(huì)計(jì)分錄編制上的變化。 在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 【 例 49】 生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙 、 丙三種材料，分別為 18 000元、 60 000元、 4 000元。 假定生產(chǎn) M、N兩種產(chǎn)品各消耗 41 000元。 借：生產(chǎn)成本 — M產(chǎn)品 41 000 借：生產(chǎn)成本 — N產(chǎn)品 41 000 貸：原材料 — 甲材料 18 000 貸：原材料 — 乙材料 60 000 貸：原材料 — 丙材料 4 000 ※ “生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 ?? 注意賬戶登記上的變化。 賬戶的登記見教材 ～ 61。 ▲ 根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。 ▲ 有些明細(xì)賬（如 “ 原材料 ” 明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁）。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 （五） 總賬與明細(xì)賬試算平衡方法 —— 編制試算 表 。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 也可采用公式平衡。如 “ 原材料 ” 本期期初余額、本期借方發(fā)生額： 總賬期初余額 95 000 = 明細(xì)賬期初余額合計(jì) 95 000（ 15 000+80 000） 總賬借方發(fā)生額 62 000 = 明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)62 000(12 000+40 000+10 000） 總賬貸方發(fā)生額 82 000 = 明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計(jì)82 000(18 000+60 000+4 000） 總賬期末余額 75 000 = 明細(xì)賬期初余額合計(jì) 75 000（ 9 000+60 000 +6 000）
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