會計賬戶與復式記賬(1)-資料下載頁
2025-01-07 01:02本頁面
【正文】 個“借”字和一個“貸”字。這樣做主要是減化工作，提高辦事效率。 ? （ 3）復合分錄中，可以多借一貸，也可以多貸一借，一般情況下不得多借多貸。 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 38 怎樣根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務編出會計分錄 ? 第一步，分析己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務涉及哪幾個賬戶以及賬戶的性質(zhì)是什么； (關(guān)鍵 ) ? 第二步，確定各賬戶的記賬方向和金額；(次關(guān)鍵 ) ? 第三步，按規(guī)定的書寫格式寫出會計分錄。 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 39 第四節(jié) 總賬與明細賬的平行登記 ? 一、總分類賬戶和明細分類賬戶 ? （一）總分類賬戶和明細分類賬戶的概念 ? 總分類賬戶，簡稱總賬，它是根據(jù)一級會計科目開設(shè)的，用于記錄各會計要素具體內(nèi)容增、減變動總括情況的賬戶。 總賬只以金額進行記錄。（ 41頁） ? 明細分類賬，簡稱明細賬，它是根據(jù)明細會計科目（簡稱明細科目）開設(shè)的，用于記錄某一總賬的各種詳細情況的賬戶。 在明細賬里，除了用金額登記外，對于應該兼用數(shù)量進行記錄的，還必須同時以數(shù)量和金額相結(jié)合進行記錄。 （ 41頁） 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 40 （二）總賬與明細賬之間的聯(lián)系 ? 總賬是對其所轄明細賬的總括，對明細賬起著統(tǒng)馭和控制的作用（主要指金額上、內(nèi)容詳略上的統(tǒng)馭作用）；明細賬是對其相關(guān)總賬的詳細說明，對總賬起著完善和補充的作用。 ? 二者核算內(nèi)容一致，記賬依據(jù)相同 ? 總賬的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額與其所轄明細賬的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額之和分別相等。 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 41 二、總賬與明細賬的平行登記 ? （一）平行登記的概念 ? 平行登記的概念（見 41頁、 194頁）是：對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要在總賬的有關(guān)賬戶中進行總括登記，另一方面還要在所轄的明細賬中進行明細登記。 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 42 （二）平行登記的要點 ? 登記的時間相同 ? 登記的方向一致 ? 登記金額相等 ? （見 41頁、 195頁） 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 43 （三）平行登記舉例 ? 舉例以 195— 196頁為主） ? 第一步，根據(jù)月初余額資料，登記總賬及其明細賬的月初余額。 ? 第二步，根據(jù)當期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄。在實際工作中，這一步驟是編制記賬憑證。 ? 第三步，根據(jù)會計分錄在總賬與明細賬之間進行平行登記。這一步是平行登記的重點步驟。 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 44 （三）平行登記舉例 ? 第四步，月末結(jié)賬。即計算和登記各賬戶的“本期發(fā)生額及期末余額”。 ? 第五步，核對賬目。 ? （ 1）總賬發(fā)生額核對 ? 核對總賬的方法是編制“平衡試算表”。本例只能編寫“本期發(fā)生額試算平衡表”。 2022年 2月 4日星期五 會計學原理 王合喜 45 （三）平行登記舉例 ? （ 2）明細賬與總賬進行核對 ? 方法是編制“明細賬發(fā)生額及余額明細表”進行核對。編制方法是：根據(jù)明細賬結(jié)賬一行的數(shù)字抄列。（見 197頁表 26）
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