【正文】 …… 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 賬戶名稱 ② 余額試算平衡法 ◆ A平衡公式： ◆ B平衡原理 — 會計等式的平衡原理 會計賬戶 資產(chǎn)類 負債類 所有者 權益類 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益 會計要素 短期借款 應付賬款 實收資本 資本公積 會計等式 ★ 會計等式的相等關系通過各類相應賬戶的余額合計得以體現(xiàn) 。 ★ 根據(jù)核算 會計要素的 要求設置 。 庫存現(xiàn)金 原材料 ◆ C平衡依據(jù) — 賬戶余額 以上部分賬戶的余額的情況如下： 借 銀行存款 貸 期初余額 300 000 （ 2） 50 000 （ 1） 400 000 （ 3） 100 000 （ 6） 10 000 （ 7） 30 000 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 借 應付賬款 貸 （ 2） 50 000 期初余額 80 000 （ 5） 20 000 （ 6） 5 000 （ 7） 10 000 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 注意： 兩類不同性質(zhì)賬戶的結構及其余額的計算方法 。 資產(chǎn)類賬戶 負債類賬戶 ◆ D平衡方法 — 編制“總分類賬戶 余額試算平衡表 ” 借 銀行存款 貸 期初余額 300 000 (業(yè)務登記略 ) (業(yè)務登記略 ) 本期增加發(fā)生額 400 000 本期減少發(fā)生額 190 000 期末余額 510 000 總分類賬戶余額試算平衡表 期末余額 借 方 貸 方 銀行存款 510 000 應付賬款 5 000 (其余賬戶略 ) …… …… 合 計 1 125 000 1 125 000 ※ 可以與發(fā)生額試算平衡表合并為一張表格 。 借 應付賬款 貸 (業(yè)務登記略 ) …… 期初余額 80 000 (業(yè)務登記略 ) …… 本期減少發(fā)生額 80 000 本期增加發(fā)生額 5 000 期末余額 5 000 賬戶名稱 第五節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶 1）總賬與明細賬的含義 ◆ 總分類賬戶 —— 按照總分類科目設置，提供總括核算資料的賬戶。 ◆ 明細分類賬戶 —— 按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。 原 材 料 原材料 — 甲材料 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 總分類賬戶 明細分 類賬戶 2）總賬與明細賬的關系 ■ 控制與被控制 的關系。總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。 ■ 相互配合 的關系 。 核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。 原 材 料 原材料 — 甲材料 62 000 12 000 原材料 — 乙 材料 原材料 — 丙 材料 40 000 10 000 總括登記 詳細登記 2)平行登記的要點 ◆ 同期間 ◆ 同依據(jù) ◆ 同方向 ◆ 同金額 —— 編制試算 表 也可采用公式平衡。如本期期初余額、本期借方發(fā)生額： 總賬期初余額 95000 = 明細賬期初余額合計 95000（ 15000+80000） 總賬借方 62022 = 明細賬借方合計 62022（ 12022+40000+10000）