賬戶與復(fù)式記賬的應(yīng)用-資料下載頁
2025-05-10 20:29本頁面
【正文】 產(chǎn)經(jīng)營交易 ——利潤分配 ? 利潤分配事項 ? ○ 公司凈利潤的分配順序： ? ——計提法定盈余公積金； ? ——計提法定公益金； ? ——支付股利（利潤）。 ? ○ 主要賬戶： 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——利潤分配 利潤分配 各種利潤分配數(shù) 年末從“本年利潤”轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)利潤數(shù) 年末未分配利潤數(shù) 本年利潤 本年實現(xiàn) 的利潤數(shù) 年末轉(zhuǎn)至“利潤分配”的全年利潤數(shù) 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——利潤分配 ? 例 1 本公司 2021年度實現(xiàn)凈利潤 100萬元。經(jīng)董事會決定，提取 10%的盈余公積、 5%的公益金，向股東支付股利 40萬元。 ? 借 利潤分配 ? ——提取法定盈余公積 100 000 ? ——提取公益金 50 000 ? ——支付股利 400 000 ? 貸 盈余公積 150 000 ? 應(yīng)付股利（應(yīng)付利潤） 400 000 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——利潤分配 ? 例 2 2021年末，將本年實現(xiàn)的全部利潤一次結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶。 ? 借 本年利潤 1 000 000 ? 貸 利潤分配 1 000 000 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 ? 其他典型事項 ? ★ 計提固定資產(chǎn)折舊 ? ★ 待攤與預(yù)提費用 ? 計提固定資產(chǎn)折舊 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 購入 報廢 折舊 折舊 折舊 折舊 折舊 某公司第一年初購入設(shè)備一臺，原始價值50000元 使用期內(nèi)每年折舊 9800元 使用 5年期滿時，該設(shè)備報廢 ? （ 1）購入固定資產(chǎn)時 ? 借 固定資產(chǎn) 50 000 ? 貸 銀行存款 50 000 ? （ 2）各期計提固定資產(chǎn)折舊 ? 借 制造費用（折舊費用） 9 800 ? 貸 累計折舊 9 800 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 ? （ 3）固定資產(chǎn)報廢（及出售、轉(zhuǎn)讓等） ? 借 固定資產(chǎn)清理 1 000 ? 累計折舊 49 000 ? 貸 固定資產(chǎn) 50 000 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 ? 附：“固定資產(chǎn)”與“累計折舊”賬戶 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 固定資產(chǎn) 累計折舊 固定資產(chǎn)的購入、投入等（原價） 固定資產(chǎn)報廢、轉(zhuǎn)讓等（原價） 已經(jīng)計提的折舊數(shù)的沖銷 計提折舊數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原價總額 現(xiàn)有固定資產(chǎn)累計提取的折舊數(shù) 原價 — 累計折舊 = 凈值 ? 待攤與預(yù)提費用 ? 特別提示： ? 會計期間 →→ 跨期費用 ? 跨期費用：一次支付，多期受益！ ? 兩種形式：待攤費用與預(yù)提費用 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 ? （ 1）待攤費用 ——遞延費用 ！ ? 含義：先支付，以后各期共同負(fù)擔(dān)的費用 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 3月 25日預(yù)付 4— 7月 房租費用 4000元 3月 4月 5月 6月 7月 受益期 ? ① 支付時（ ） ? 借 待攤費用（預(yù)付費用） 4000 ? 貸 銀行存款 4000 ? ② 各期攤銷時（ 7月） ? 借 管理費用（或制造費用等） 1000 ? 貸 待攤費用 1000 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 ? 附： 主要賬戶 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 待攤費用 各種待攤費用的支付數(shù) (＋ ) 各期待攤費用的攤銷數(shù) (— ) 尚待攤銷的待攤費用 ? （ 2）預(yù)提費用 ——應(yīng)計費用 ！ ? 含義：各期已經(jīng)受益而應(yīng)由各期負(fù)擔(dān)，但尚未支付貨幣資金的費用 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 1月 2月 3月 4月 1日支付 借款利息 3600元 受益期 1月 1日借入 3個月期借款 ? ① 使用借款，負(fù)擔(dān)利息費用（ 3月） ? 借 財務(wù)費用 1200 ? 貸 預(yù)提費用（應(yīng)計費用） 1200 ? ② 支付利息時（ 4月 1日） ? 借 預(yù)提費用（應(yīng)計費用） 3600 ? 貸 銀行存款 3600 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 ? 附： 主要賬戶 生產(chǎn)經(jīng)營交易 ——其他事項 預(yù)提費用 尚未實際支付的預(yù)提費用數(shù) 各期預(yù)提費用的預(yù)提數(shù) (＋ ) 預(yù)提費用的實際支付數(shù) (— )
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