賬戶及復(fù)式記賬(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-10 20:29本頁(yè)面
【正文】 于資產(chǎn)。 借：銀行存款 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 [業(yè)務(wù) 16] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司銷售商品的成本為 56 000元。 銷售使商品離開(kāi)企業(yè)，形成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，資產(chǎn)變成了費(fèi)用金額 56 000元，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“庫(kù)存商品”減少；“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，屬于損益的損，增加。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 56 000 貸：庫(kù)存商品 56 000 [業(yè)務(wù) 17] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司發(fā)生廣告費(fèi) 24 000元，辦公費(fèi) 10000元?？钣摄y行存款支付。 廣告費(fèi)、辦公費(fèi)增加，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”，金額分別為 24 000元和 10000元，屬于損益的益。 存款減少，對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)科目“銀行存款”，金額 34 000元，屬于資產(chǎn)。 借：銷售費(fèi)用 24 000 管理費(fèi)用 10 000 貸：銀行存款 34 000 [業(yè)務(wù) 18] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司將收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”。 按規(guī)定，期末企業(yè)將損益類賬戶的金額全數(shù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，以核算本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)?！爸鳡I(yíng)業(yè)務(wù)收入” 100 000元，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的貸方。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：本年利潤(rùn) 100 000 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ⒂ 100 000 100 000 100 000 [業(yè)務(wù) 19] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和銷售費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”。 同上，期末企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)損益到“本年利潤(rùn)” 。將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 56 000元和銷售費(fèi)用 24 000元，管理費(fèi)用 10000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的借方。 借：本年利潤(rùn) 90 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 56 000 銷售費(fèi)用 24 000 管理費(fèi)用 10 000 100 000 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 100 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 10 000 本月新形成的利潤(rùn) 管理費(fèi)用 24 000 10 000 56 000 [業(yè)務(wù) 20] 1月份家樂(lè)商貿(mào)公司計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，將利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)記入“利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn)”賬戶。 借：本年利潤(rùn) 10 000 貸：利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 10 000 100 000 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 100 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 56 000 24 000 利潤(rùn)分配 —未分配利潤(rùn) 56 000 24 000 90 000 10 000 10 000 管理費(fèi) 用 10 000 10 000 對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 在某個(gè)賬戶的借方進(jìn)行記錄的同時(shí)應(yīng)在另一個(gè)賬戶的貸方進(jìn)行記錄 ， 所謂“ 有借必有貸 ” ； ?對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) ， 賬戶借方記錄金額要等于其貸方記錄金額 ， 所謂 “ 借貸必相等 ” 。 ?注意：一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及多個(gè)借方或多個(gè)貸方時(shí) ，借方賬戶記錄金額合計(jì)一定要等于貸方賬戶記錄金額合計(jì) 。 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 假設(shè) ， 有以下等式： 借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等” 2＋ 3=4＋ 1 6＋ 4=3＋ 7 4＋ 5=7＋ 2 所有等式左右分別求和 24 = 24 同樣，我們根據(jù)記賬規(guī)則得出以下等式： ? 4） 試算平衡 (1)∑ 所有賬戶借方發(fā)生額 =∑ 所有賬戶 貸方發(fā)生額 原因：每筆業(yè)務(wù)均是有借必有貸，借貸必相等，所有業(yè)務(wù)加總后，仍然應(yīng)該是借貸相等。 (2)∑ 賬戶借方余額 = ∑ 賬戶貸方余額 或 ∑ 賬戶期初借方余額 = ∑ 賬戶期初貸方余額 ∑ 賬戶期末借方余額 = ∑ 賬戶期末貸方余額 原因 :賬戶借方余額表示資產(chǎn)數(shù)，貸方余額表示負(fù)債和所有者權(quán)益，故借方余額必然等于貸方余額。 試算平衡是檢驗(yàn)賬簿記錄是否正確的一種有效手段 ， 如果試算不平衡 ， 可以肯定賬戶的記錄有問(wèn)題 。 但是如果試算平衡 ， 不能確保賬簿記錄沒(méi)有問(wèn)題 。 因?yàn)榇嬖? (１ )漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； (２ )重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)； (３ )某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄方向正確 ， 但賬戶用錯(cuò)； (４ )某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶使用正確 ， 但方向顛倒； (５ )借方或貸方發(fā)生額中 ， 偶然發(fā)生多記少記并互相抵消等等 。 因此在試算平衡時(shí)，應(yīng)采取其他如：對(duì)賬、財(cái)產(chǎn)清查等方法確保賬簿記錄的正確性，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 12021 5000 7000 銀行存款 156000 225000 12021 369000 應(yīng)收賬款 90000 30000 25000 95000 庫(kù)存商品 224000 14000 210000 固定資產(chǎn) 300000 10000 310000 短期借款 220210 220210 應(yīng)付賬款 30000 10000 40000 實(shí)收資本 500000 202100 700000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30000 30000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000 14000 銷售費(fèi)用 5000 5000 凈 利 潤(rùn) 20210 20210 合 計(jì) 770000 770000 296000 296000 1010000 1010000 試 算 平 衡 表 2021年 1月 31日 下次課提問(wèn) ？ 1. 會(huì)計(jì)要素 ? 2. 什么是會(huì)計(jì)科目？如何分類？ 3. 什么是賬戶 ? ?借貸記賬法？ 5. 如何編制會(huì)計(jì)分錄？ 6. 試算平衡公式？
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