【正文】 借 銀行存款 貸 借 原 材 料 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 借 短期借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 借 資本公積 貸 借 實(shí)收資本 貸 全部賬戶的借方余額 合 計(jì) 全部賬戶的貸方余額 合 計(jì) ＝ 賬戶余額 資產(chǎn)類賬戶 負(fù)債、所有者 權(quán)益類賬戶 ? 實(shí)務(wù)中一般不包括收入、費(fèi)用賬戶 (期末無余額 ) 一定會(huì)計(jì)期末 資產(chǎn)類賬戶余額合計(jì) 權(quán)益類賬戶余額合計(jì) ＝ 負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶 ② 平衡原理 — 會(huì)計(jì)等式的平衡原理 資 產(chǎn) 負(fù) 債 所有者 權(quán) 益 會(huì)計(jì)要素 資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 會(huì)計(jì)等式 ? 根據(jù)反映會(huì)計(jì)要素需要而設(shè)置 庫存現(xiàn)金 銀行存款 原 材 料 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 資本公積 實(shí)收資本 會(huì)計(jì)賬戶 全 部賬戶借方余額合計(jì) 全 部賬戶貸方余額合計(jì) ＝ 一般為借方余額 一般為貸方余額 ? 所有賬戶期末余額借方合計(jì)與其貸方合計(jì)相等充分體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理 ③ 平衡依據(jù) — 一定會(huì)計(jì)時(shí)期末全部賬戶余額合計(jì)。 期初余額 300 000 （ 1） 800 000 （ 2） 100 000 （ 3） 200 000 （ 6） 20 000 （ 7） 60 000 本期增加發(fā)生額 800 000 本期減少發(fā)生額 380 000 借方 貸方 銀行存款 期初余額 160 000 （ 2） 100 000 （ 6） 10 000 本期減少發(fā)生額 160 000 本期增加發(fā)生額 10 000 （ 5） 40 000 （ 7） 20 000 借方 貸方 應(yīng)付賬款 余額 期末余額 10 000 期末余額 1 020 000 ④ 平衡方法 — 編制余額試算表 表 4— 5 總分類賬戶余額試算平衡表 賬戶名稱 期末余額 借方 貸方 銀行存款 應(yīng)付賬款 （其他賬戶略） 合 計(jì) 2 250 000 2 250 000 （略） 本期增加發(fā)生額 800 000 本期減少發(fā)生額 380 000 期末余額 1 020 000 借方 貸方 銀行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期減少發(fā)生額 160 000 本期增加發(fā)生額 10 000 期末余額 10 000 借方 貸方 應(yīng)付賬款 （略） （略） （略） 平衡方法 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 銀行存款 原 材 料 固定資產(chǎn) 短期借款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 實(shí)收資本 盈余公積 60 000 100 000 200 000 160 000 1 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 計(jì) 1 600 000 1 600 000 1 390 000 1 390 000 2 250 000 2 250 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 ? 理解“賬戶平衡”應(yīng)注意的問題 ◆ 必須是 一定會(huì)計(jì)期間 內(nèi)的賬戶發(fā)生額或余額之和才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不存在上述平衡關(guān)系。 發(fā)生額平衡 全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì) ＝ A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額 ＝ A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額 A會(huì)計(jì)期間發(fā)生額 B會(huì)計(jì)期間發(fā)生額 ＝ 全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì) ◆ 必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 所有賬戶 的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 發(fā)生額平衡 A全部賬戶發(fā)生額 ＝ A全部賬戶發(fā)生額 A全部賬戶發(fā)生額 A部分賬戶發(fā)生額 ＝ 全部賬戶借方發(fā)生額（或余額）合計(jì) ＝ 全部賬戶貸方發(fā)生額（或余額）合計(jì) ◆ “平衡” 絕非指單個(gè)賬戶 借方、貸方發(fā)生額的相等。在某一特定賬戶中，其借方發(fā)生額與其貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。 原材料 月初余額 25 000 （ 1） 購入 10 000 （ 3） 購入 30 000 （ 2） 發(fā)出 10 000 （ 4） 發(fā)出 8 000 （ 5） 發(fā)出 12 000 本月增加發(fā)生額 40 000 本月減少發(fā)生額 30 000 發(fā)生額一般不平衡 借方 借方 月末余額 35 000 課后作業(yè) ? 作業(yè)目的： 練習(xí)并掌握借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法 資料：某企業(yè)本月初有關(guān)總分類賬戶的余 額如下（單位：元） （ 1）庫存現(xiàn)金 300 （ 2）銀行存款 200 000 （ 3）原材料 4 700 （ 4）固定資產(chǎn) 160 000 （ 5）生產(chǎn)成本 15 000 （ 6）短期借款 10 000 （ 7）應(yīng)付賬款 50 000 （ 8）實(shí)收資本 320 000 該企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）收到投資者投入的貨幣資金投資 200 000元，已存入銀行。 （ 2）用銀行存款 40 000元購入不需要安裝 的設(shè)備一臺(tái)。 （ 3）購入材料一批，買價(jià)和運(yùn)費(fèi)共計(jì) 15 000元，貨款尚未支付。 （ 4）從銀行提取現(xiàn)金 2 000元。 （ 5）借入短期借款 20 000元，已存入銀行。 （ 6）用銀行存款 35 000元償還應(yīng)付賬款。 （ 7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價(jià)值 12 000元。 （ 8）用銀行存款 30 000元償還短期借款。 要求： （ 1）根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。 （ 2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開設(shè)并登記 T形賬戶即可） （ 3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表”。