會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章：賬戶與復(fù)式記賬(編輯修改稿)
2025-02-04 16:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 有增有減。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響會(huì)計(jì)等式的類型可歸納為以下兩大類： 應(yīng)在等式兩邊的賬戶中等額記同增或同減 應(yīng)在等式某一邊的賬戶中等額記有增有減 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 。 根據(jù)以上原則進(jìn)行復(fù)式記賬，一定會(huì)計(jì)期間的所有賬戶之間會(huì)形成如下兩個(gè)方面的 自動(dòng)平衡 關(guān)系： 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 理解“定期匯總的全部賬戶記錄 必須平衡”應(yīng)注意的問題 ? 必須是 一定會(huì)計(jì)期間 內(nèi)賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 ? 必須是一定會(huì)計(jì)期間內(nèi) 所有賬戶 的發(fā)生額和余額的匯總，才會(huì)存在上述平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 ? “平衡” 絕非指單個(gè)賬戶 借方、貸方發(fā)生額的相等關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。 銀行存款 （ 1） 存入 1 000 （ 2） 支付 500 發(fā)生額平衡 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 三、 復(fù)式記賬的作用 ▲ 能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有用的會(huì)計(jì)信息（ 利用數(shù)學(xué)方程式的平衡原理記錄） 。 ▲ 能夠清晰地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 ， 便于對(duì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的了解和監(jiān)督 （ 每筆賬戶記錄相互對(duì)應(yīng)的反映 ） 。 ▲ 能夠運(yùn)用平衡關(guān)系檢驗(yàn)賬戶記錄有無(wú)差錯(cuò)。 四、復(fù)式賬的應(yīng)用范圍： 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 第三節(jié) 借貸記賬法 一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(jìn) —— 大約在 12 13世紀(jì)起源于商業(yè)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的意大利，總結(jié)于 14世紀(jì)末，并逐漸流傳于全世界。 —— 借、貸二字最初只表示“借主”與“貸主” 之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會(huì)計(jì)記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財(cái)產(chǎn)物資增減變化的記賬符號(hào)。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 二、借貸記賬法的含義 ◆ 以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種記賬方法。 作為記賬方法，都有其特定的記賬符號(hào)，用來(lái)表示“增加”或“減少”。 ◆ 復(fù)式記賬法的一種。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 三、借貸記賬法的內(nèi)容 （一）記賬符號(hào) ◆ 記賬符號(hào) —— 借貸記賬法為 “ 借 ” (Dr)、 “ 貸 ” (Cr)二字。 ◆ 主要作用 —— 表示 “ 增加 ” 或 “ 減少 ” ；賬戶中的登記方向。 借方 （左方） 貸方 （右方） ◆ 符號(hào)含義： 表示會(huì)計(jì)要素的數(shù)量變化情況，即增減，但對(duì)于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 （二）賬戶結(jié)構(gòu) ◆ 基本含義： 增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方向 ?任何賬戶都分為借方和貸方， 左為借方，右為貸方； ?記賬時(shí)，賬戶的借貸雙方必須做 相反方向 的記錄，即對(duì)每一個(gè)賬戶而言，如果借方登記增加額，則貸方登記減少額，反之亦然。 ?在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，借方登記的合計(jì)數(shù)稱為借方發(fā)生額；貸方登記的合計(jì)數(shù)稱為貸方發(fā)生額。借貸雙方相抵后的差額若在借方，則稱為 借方余額 ；相抵后的差額若在貸方，則稱為 貸方余額 。 ?究竟是哪一方登記增加數(shù)，哪一方登記減少數(shù)，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，即 賬戶的性質(zhì)來(lái) 決定 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 。 期末如有余額必定在借方： 因?yàn)橘Y產(chǎn)的減少額 不可能大于 它的期初余額與本期增加額之和。 資產(chǎn)類賬戶期末借方余額 =期初借方余額 +本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 例 某企業(yè) 5月期初現(xiàn)金余額 1000元，在當(dāng)月發(fā)生以下 3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 5月 1日從銀行提取現(xiàn)金 3500元； 5月 6日用現(xiàn)金支付空調(diào)修理費(fèi) 100元； 5月 25日用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品 600元 現(xiàn)金賬戶的記賬是怎樣的？期末現(xiàn)金余額是多少？余額在哪方？ 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 、所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu) 負(fù)債 \所有者權(quán)益類賬戶期末貸方余額 =期初貸方余額 +本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 期末如有余額必定在貸方 ： 因?yàn)樨?fù)債及所有者權(quán)益的增加與期初余額之和通常大于其本期減少額 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 例： 某企業(yè) 5月期初應(yīng)付賬款余額 80000元，在當(dāng)月發(fā)生以下 3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 5月 4日向 A企業(yè)購(gòu)買原材料 50,000元，貨款未付； 5月 10日向 B企業(yè)購(gòu)買輔助材料 20,000元，貨款未付 5月 26日用銀行存款支付所欠 A企業(yè)貨款100,000元 應(yīng)付賬款的記賬是怎樣的？期末余額是多少？余額在哪方？ 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu) 。 ? 重要說(shuō)明 ： 期末時(shí)如果將費(fèi)用類賬戶當(dāng)期發(fā)生額全 部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶，則費(fèi)用類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 例： 某企業(yè) 5月發(fā)生以下 3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 公司員員工李好出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi) 2022元； 用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼及咨詢費(fèi)用126320元。 經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)繳納的車船稅 6200、 房產(chǎn)稅 1202 印花稅 2800， 共 21000元 費(fèi)用的記賬是怎樣的？期末余額是多少？余額在哪方？ 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 ? 重要說(shuō)明 ：期末時(shí)如果將收入類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤(rùn)類賬戶 (通過借方轉(zhuǎn)出），則收入類賬戶沒有期末余額。也不會(huì)有下期期初余額。 4 、收入類賬戶結(jié)構(gòu) 收入的減少額或轉(zhuǎn)銷額 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 例： 某企業(yè) 5月發(fā)生以下 3筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 5月 1日向東方公司銷售 A產(chǎn)品 50臺(tái) ,每臺(tái)售價(jià) 4000元 ,價(jià)款共計(jì) 202200元。 5月 10日向賒銷給機(jī)床廠 A產(chǎn)品 120臺(tái)，發(fā)票注明的價(jià)款 576000元。 上月銷售給創(chuàng)業(yè)集團(tuán)的 B產(chǎn)品由于質(zhì)量問題本月被退回 10臺(tái)，按規(guī)定應(yīng)沖減本月的收入202200元。 銷售收入怎樣記賬？期末余額是多少？余額在哪方？ 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 第四章 賬戶與復(fù)式記賬 雙重性質(zhì)賬戶 :在一個(gè)賬戶中既核算
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