【正文】 —— B產(chǎn)品 350 制造費(fèi)用 210 管理費(fèi)用 630 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 520 2021年 6月 17日 60 （ 7） 31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 10 000元，其中車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 6 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 4 000元。 借：制造費(fèi)用 3 015 貸：銀行存款 3 015 2021年 6月 17日 61 （ 9） 31日，分配（按生產(chǎn)工資比例分配）結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用總額 15 000元（本月制造費(fèi)用 =① 3775+④ 500+⑤ 1500+⑥210+⑦ 6000 +⑧ 3015=15 000）。 2021年 6月 17日 62 生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬 產(chǎn)品品種或類別： A產(chǎn)品 合計(jì) 制造費(fèi)用 直接人工費(fèi) 直接材料費(fèi) 日 月 金額 借 或 貸 貸方 借方（成本項(xiàng)目） 摘 要 憑證號數(shù) 2021年 12 31 生產(chǎn)耗用材料 16 270 16 270 借 16 270 31 分配生產(chǎn)工人工資 9 500 9 500 借 25 770 31 計(jì)提生產(chǎn)工人福利費(fèi) 1 330 1 330 借 27 100 31 分配制造費(fèi)用 11875 11 875 借 38 975 31 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品 100件 實(shí)際生產(chǎn)成本 38 975 平 0 12 31 本期發(fā)生額及余額 16 270 10 830 11 875 38 975 38 975 0 （ 10） 31日， A產(chǎn)品 100件全部制造完工已驗(yàn)收入庫，月末無 A在產(chǎn)品； B產(chǎn)品均沒有完工。 2021年 6月 17日 63 生產(chǎn)成本明細(xì)帳 產(chǎn)品品種或類別： B產(chǎn)品 合計(jì) 制造費(fèi)用 直接工人費(fèi) 直接材料費(fèi) 日 月 金額 借 或 貸 貸方 借方（成本項(xiàng)目） 摘 要 憑證號數(shù) 19年 12 31 生產(chǎn)耗用材料 7 860 7 860 借 7 860 31 （略） 分配生產(chǎn)工人工資 2 500 2 500 借 10 360 31 計(jì)提生產(chǎn)工人福利費(fèi) 350 350 借 10 710 31 分配制造費(fèi)用 3 125 3 125 借 13 835 12 31 本期發(fā)生額及余額 7 860 2850 3 125 13 835 0 借 13835 2021年 6月 17日 64 產(chǎn)成品生產(chǎn)成本計(jì)算表 單位成本 總成本（ 100件） A 產(chǎn) 品 成 本 項(xiàng) 目 直接材料費(fèi) 16 直接人工費(fèi) 10 制造費(fèi)用 11 合 計(jì) 38 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 38 975 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 38 975 本章目錄 2021年 6月 17日 65 五、銷售過程 一、銷售過程主要業(yè)務(wù)及賬戶設(shè)置 賬戶設(shè)置 “主營業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 “主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶 “營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶 “銷售費(fèi)用 ” 賬戶 “應(yīng)收賬款 ” “預(yù)收賬款 ” 賬戶 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶等 主要 業(yè)務(wù) 主要有銷售收入的確認(rèn)與計(jì)量、銷售成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用、銷售稅金的核算等。 用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品等所取得的收入 銷售產(chǎn)品取得的銷售收入 （ 1）發(fā)生銷售折讓及銷貨 退回沖減的收入 （ 2）期末，轉(zhuǎn)入“本年利 潤”的收入數(shù) 2021年 6月 17日 67 “主營業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶：損益類 主營業(yè)務(wù)成本 ?明細(xì)賬：按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)賬。 用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用 期末，轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ”的數(shù)額 2021年 6月 17日 69 “營業(yè)稅金及附加 ” 賬戶：損益類 營業(yè)稅金及附加 用來核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中應(yīng)由銷售產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的銷售稅金。 用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)應(yīng)收購貨單位的款項(xiàng)及結(jié)算情況 發(fā)生的應(yīng)向購貨收取的銷貨款 已收回的銷貨款 余額： 尚未收回的銷貨款 2021年 6月 17日 71 （二）銷售過程帳務(wù)處理流程 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 預(yù)收帳款 應(yīng)收帳款 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 售 價(jià) 銷項(xiàng)稅 庫存商品 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款等 銷售費(fèi)用 本年利潤 費(fèi) 用 收 入 差額為 利潤或虧損 2021年 6月 17日 72 （三）銷售收入的確認(rèn)及會計(jì)處理 銷售商品收入的確認(rèn)條件 銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)： （ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； （ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制； （ 3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量； （ 4）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。 借：銀行存款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 2021年 6月 17日 75 【 例題 2】 企業(yè)賒銷 A產(chǎn)品一批給大方公司，價(jià)款為300000元，增值稅為 51 000元，貨款暫未收到。 2021年 6月 17日 76 【 例題 4】 銷售給正大工廠 B產(chǎn)品一批，價(jià)款 550000元，增值稅 93 500元，除預(yù)收款外，差款 143500已收到存入銀行。 2021年 6月 17日 78 （五）營業(yè)稅金的核算 營業(yè)稅金的內(nèi)容 ?企業(yè)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)交納的稅金及附加。 ?注意： 增值稅雖屬于流轉(zhuǎn)稅，但不包括在 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 帳戶中核算。 借：營業(yè)稅金及附加 135 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 135 000 本章目錄 2021年 6月 17日 80 （六）銷售費(fèi)用的核算 銷售費(fèi)用的含義 ? 概念： 企業(yè)銷售過程中及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)中發(fā)生各種費(fèi)用。 銷售費(fèi)用 的會計(jì)處理 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款等 2021年 6月 17日 81 【 例題 7】 企業(yè)以銀行存款 8 000元支付銷售產(chǎn)品的