【正文】 8 ?發(fā)出材料成本的確定 確定方法主要有：全月一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等。 用來歸集核算車間范圍內(nèi)發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)間接費(fèi)用 本期發(fā)生的全部制造費(fèi)用 期末分配轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶，由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)和制造費(fèi)用 2021年 6月 17日 34 生產(chǎn)成本 — A 制造費(fèi)用 （三）產(chǎn)品成本核算程序 原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款等 生產(chǎn)成本 — B 直接 材料 一般 材料 直接 人工 車管 人工 修理 辦公 水電 等費(fèi) 折舊 費(fèi) 制造 費(fèi)用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 庫存商品 轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本 月末 在產(chǎn)品 月末計(jì)算出產(chǎn)成品成本 用來歸集核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中組織管理生產(chǎn)的各項(xiàng)間接費(fèi)用 2021年 6月 17日 35 生產(chǎn)成本 — A 制造費(fèi)用 （三）產(chǎn)品成本核算程序 生產(chǎn)成本 — B 直接 材料 一般 材料 直接 人工 車管 人工 修理 辦公 水電 等費(fèi) 折舊 費(fèi) 制造 費(fèi)用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 分配材料費(fèi)用 分配人工費(fèi)用 計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊 支付車間其他費(fèi)用 轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本 月末 在產(chǎn)品 月末計(jì)算出產(chǎn)成品成本 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款等 原材料 庫存商品 2021年 6月 17日 36 生產(chǎn)成本 — A 制造費(fèi)用 （三）產(chǎn)品成本核算程序 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 銀行存款等 生產(chǎn)成本 — B 直接 材料 一般 材料 直接 人工 車管 人工 修理 辦公 水電 等費(fèi) 折舊 費(fèi) 制造 費(fèi)用 月末分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用 如為多種產(chǎn)品共同耗用的材料應(yīng)分配計(jì)入 共同人工費(fèi)按工時(shí)工資等比例分配 月末按工時(shí)、工資等比例分配 分配后一般無余額 庫存商品 轉(zhuǎn)出產(chǎn)成品成本 月末 在產(chǎn)品 月末 進(jìn)行成本計(jì)算 月末計(jì)算出產(chǎn)成品成本 原材料 2021年 6月 17日 37 （四）生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)處理 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 原材料 發(fā)出 材料 成本 入庫 材料 成本 庫存未 用材料 成本 銷售費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)成本 產(chǎn)品生產(chǎn)耗用 管理部門耗用 銷售過程耗用 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料成本 車間一般耗用 按一定方法確定發(fā)出材料成本。 2021年 6月 17日 31 （二）帳戶設(shè)置 （二） 賬戶 設(shè)置 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶 “ 制造費(fèi)用 ” 賬戶 “ 管理費(fèi)用 ” 賬戶 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 等賬戶 2021年 6月 17日 32 “生產(chǎn)成本 ” 賬戶：成本類 生產(chǎn)成本 ?明細(xì)賬：按產(chǎn)品類別或品種設(shè)置。 ? 本月費(fèi)用不一定都計(jì)入本月產(chǎn)品成本，本月產(chǎn)品成本不一定都是在本月發(fā)生或支付的生產(chǎn)費(fèi)用，成本核算中體現(xiàn)了 受益原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 2021年 6月 17日 30 應(yīng)掌握的基本概念： 費(fèi)用及其構(gòu)成內(nèi)容 生產(chǎn)費(fèi)用及其內(nèi)容 產(chǎn)品成本及其構(gòu)成 生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的關(guān)系： ? 聯(lián)系： ? 都是生產(chǎn)過程發(fā)生的；前者是基礎(chǔ)，后者是對(duì)象化的結(jié)果。 包括耗費(fèi)的材料、折舊、人工、水電和其他費(fèi)用 。（假定 8月 10日收到發(fā)票帳單，價(jià)款為 7 200元，增值稅為 1224元）： 2021年 6月 17日 29 四、生產(chǎn)過程 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 制造費(fèi)用 直接 生產(chǎn)費(fèi)用 間接 生產(chǎn)費(fèi)用 直接材料 直接人工 費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 期間費(fèi)用 產(chǎn)品成本 直接 或 分配 分配 不能計(jì)入產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益 （一）生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本 企業(yè)一定時(shí)期在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。 2021年 6月 17日 28 借：原材料 —— 甲材料 7 000 （紅字） 貸：應(yīng)付帳款 —— 甲 材料 7 000 （紅字） 借：原材料 —— 甲材料 7 000 貸：應(yīng)付帳款 —— 甲材料 7 000 借：材料采購 —— 甲材料 7 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 224 貸：銀行存款 8 424 借：原材料 —— 甲材料 7 200 貸：材料采購 —— 甲材料 7 200 ? 7月 31日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。 ◆ 對(duì)于材料已經(jīng)收到， 但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付的，平時(shí)不做會(huì)計(jì)處理，月末可估價(jià)入賬。該賬戶為負(fù)債類賬戶。 借：材料采購 —— 甲材料 15 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2 550 貸：預(yù)付賬款 5 000 應(yīng)付票據(jù) 12 550 借：原材料 —— 甲材料 15 000 貸：材料采購 —— 甲材料 15 000 2021年 6月 17日 26 ※ 商業(yè)匯票 —— 是一種信用結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，用于企業(yè)之間商品交易的往來結(jié)算。 借：應(yīng)付帳款 —— 星火工廠 21 060 預(yù)付帳款 —— 光明工廠 5 000 貸：銀行存款 26 060 2021年 6月 17日 24 【 業(yè)務(wù) 5 】 22日，向中原公司購入的乙材料收到并驗(yàn)收入庫。乙材料尚未運(yùn)達(dá)本企業(yè)。 ? 增值稅的抵扣： 按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項(xiàng)稅額扣除（抵扣），二者差額為應(yīng)上繳國家數(shù) 。 ? 銷項(xiàng)稅額： 銷售額 稅率。 光明工廠：甲材料 2 000公斤單價(jià) 合計(jì) 8 000元 中原公司：乙材料 4 000公斤單價(jià) 合計(jì) 12 000元 星火工廠：丙材料 5 000公斤單價(jià) 合計(jì) 18 000元 總計(jì) 38 000元 借：材料采購 —— 甲材料 8 000 —— 乙材料 12 000 —— 丙材料 18 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6460 貸：銀行存款 23 400 應(yīng)付賬款 —— 星火工廠 21 060 （四）購入材料的會(huì)計(jì)處理 2021年 6月 17日 20 ※ 關(guān)于應(yīng)交增值稅的說明 ? 增值稅： 企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)按規(guī)定應(yīng)交納的稅款。 購入材料應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款項(xiàng) 歸還供應(yīng)單位款項(xiàng) 余額： 表示應(yīng)付未付 供應(yīng)單位的款項(xiàng) 2021年 6月 17日 17 “預(yù)付賬款 ” 賬戶：資產(chǎn)類 預(yù)付賬款