【正文】 8 ?發(fā)出材料成本的確定 確定方法主要有：全月一次加權平均、移動加權平均法、先進先出法、個別計價法等。 用來歸集核算車間范圍內發(fā)生的不能直接計入產品成本的各項間接費用 本期發(fā)生的全部制造費用 期末分配轉入 “ 生產成本 ” 賬戶，由各種產品負擔和制造費用 2021年 6月 17日 34 生產成本 — A 制造費用 （三）產品成本核算程序 原材料 應付職工薪酬 累計折舊 銀行存款等 生產成本 — B 直接 材料 一般 材料 直接 人工 車管 人工 修理 辦公 水電 等費 折舊 費 制造 費用 月末分配結轉本月制造費用 庫存商品 轉出產成品成本 月末 在產品 月末計算出產成品成本 用來歸集核算產品生產過程中組織管理生產的各項間接費用 2021年 6月 17日 35 生產成本 — A 制造費用 （三）產品成本核算程序 生產成本 — B 直接 材料 一般 材料 直接 人工 車管 人工 修理 辦公 水電 等費 折舊 費 制造 費用 月末分配結轉本月制造費用 分配材料費用 分配人工費用 計提車間固定資產折舊 支付車間其他費用 轉出產成品成本 月末 在產品 月末計算出產成品成本 應付職工薪酬 累計折舊 銀行存款等 原材料 庫存商品 2021年 6月 17日 36 生產成本 — A 制造費用 （三）產品成本核算程序 應付職工薪酬 累計折舊 銀行存款等 生產成本 — B 直接 材料 一般 材料 直接 人工 車管 人工 修理 辦公 水電 等費 折舊 費 制造 費用 月末分配結轉本月制造費用 如為多種產品共同耗用的材料應分配計入 共同人工費按工時工資等比例分配 月末按工時、工資等比例分配 分配后一般無余額 庫存商品 轉出產成品成本 月末 在產品 月末 進行成本計算 月末計算出產成品成本 原材料 2021年 6月 17日 37 （四）生產過程的會計處理 生產成本 制造費用 管理費用 原材料 發(fā)出 材料 成本 入庫 材料 成本 庫存未 用材料 成本 銷售費用 其他業(yè)務成本 產品生產耗用 管理部門耗用 銷售過程耗用 結轉出售材料成本 車間一般耗用 按一定方法確定發(fā)出材料成本。 2021年 6月 17日 31 （二）帳戶設置 （二） 賬戶 設置 “ 生產成本 ” 賬戶 “ 制造費用 ” 賬戶 “ 管理費用 ” 賬戶 “ 累計折舊 ” 賬戶 “ 應付職工薪酬 ” 等賬戶 2021年 6月 17日 32 “生產成本 ” 賬戶：成本類 生產成本 ?明細賬：按產品類別或品種設置。 ? 本月費用不一定都計入本月產品成本，本月產品成本不一定都是在本月發(fā)生或支付的生產費用，成本核算中體現(xiàn)了 受益原則和權責發(fā)生制原則。 2021年 6月 17日 30 應掌握的基本概念： 費用及其構成內容 生產費用及其內容 產品成本及其構成 生產費用與產品成本的關系： ? 聯(lián)系： ? 都是生產過程發(fā)生的；前者是基礎，后者是對象化的結果。 包括耗費的材料、折舊、人工、水電和其他費用 。（假定 8月 10日收到發(fā)票帳單，價款為 7 200元，增值稅為 1224元）： 2021年 6月 17日 29 四、生產過程 管理費用 銷售費用 財務費用 制造費用 直接 生產費用 間接 生產費用 直接材料 直接人工 費用 生產費用 期間費用 產品成本 直接 或 分配 分配 不能計入產品成本，直接計入當期損益 （一）生產費用與產品成本 企業(yè)一定時期在生產經營管理過程中發(fā)生的各種耗費。 2021年 6月 17日 28 借：原材料 —— 甲材料 7 000 （紅字） 貸：應付帳款 —— 甲 材料 7 000 （紅字） 借：原材料 —— 甲材料 7 000 貸：應付帳款 —— 甲材料 7 000 借：材料采購 —— 甲材料 7 200 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 1 224 貸：銀行存款 8 424 借：原材料 —— 甲材料 7 200 貸：材料采購 —— 甲材料 7 200 ? 7月 31日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計算結轉材料成本。 ◆ 對于材料已經收到， 但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付的，平時不做會計處理，月末可估價入賬。該賬戶為負債類賬戶。 借：材料采購 —— 甲材料 15 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 2 550 貸：預付賬款 5 000 應付票據(jù) 12 550 借：原材料 —— 甲材料 15 000 貸：材料采購 —— 甲材料 15 000 2021年 6月 17日 26 ※ 商業(yè)匯票 —— 是一種信用結算票據(jù)，具有一定的付款期限，用于企業(yè)之間商品交易的往來結算。 借：應付帳款 —— 星火工廠 21 060 預付帳款 —— 光明工廠 5 000 貸：銀行存款 26 060 2021年 6月 17日 24 【 業(yè)務 5 】 22日，向中原公司購入的乙材料收到并驗收入庫。乙材料尚未運達本企業(yè)。 ? 增值稅的抵扣： 按規(guī)定（已交數(shù)）可以從銷項稅額扣除（抵扣），二者差額為應上繳國家數(shù) 。 ? 銷項稅額： 銷售額 稅率。 光明工廠：甲材料 2 000公斤單價 合計 8 000元 中原公司：乙材料 4 000公斤單價 合計 12 000元 星火工廠：丙材料 5 000公斤單價 合計 18 000元 總計 38 000元 借：材料采購 —— 甲材料 8 000 —— 乙材料 12 000 —— 丙材料 18 000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 6460 貸：銀行存款 23 400 應付賬款 —— 星火工廠 21 060 （四）購入材料的會計處理 2021年 6月 17日 20 ※ 關于應交增值稅的說明 ? 增值稅： 企業(yè)銷售產品或提供勞務按規(guī)定應交納的稅款。 購入材料應付未付供應單位的款項 歸還供應單位款項 余額： 表示應付未付 供應單位的款項 2021年 6月 17日 17 “預付賬款 ” 賬戶：資產類 預付賬款