【正文】 資 43077，車間管理人員工資 15000元，工廠管理人員工資 25000元，工資尚未發(fā)放。 借：應付賬款 ——昌大物資公司 187200 貸：銀行存款 187200 【 例 418】 A、 B、 C、 D四種材料驗收入庫，計算結轉入庫材料的實際成本。按材料的重量進行分配。 借：預付賬款 ——廣化集團 50000 貸：銀行存款 50000 【 例 415】 訂購 D材料已收到 1500KG,買價45000元，增值稅 7650元，余款 2650用銀行存款付訖。 借：材料采購 ——B材料 80000 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 13600 貸：應付票據(jù) ——商業(yè)承兌匯票 93600 【 例 413】 企業(yè)從昌大物資公司購入 C材料4000KG，買價 160000元，增值稅進項稅額 27200元，全部款項尚未支付。 借：財務費用 ——利息支出 3000 貸：應付利息 ——應計利息 3000 二、材料采購過程的核算： 一）、原材料購進業(yè)務 二）、設置主要賬戶： 1.“材料采購” 2.“原材料” 3.“應付賬款” 4.“預付賬款” 5.“應付票據(jù)” 6. “應交稅費” 三）、主要經(jīng)濟業(yè)務舉例： 【 例 1118】 【 例 411】 購進 A材料 6000KG，買價 120210元，增值稅進項稅額 20400元，全部款項用銀行存款支付?？铐椧汛嫒脬y行。 借：銀行存款 60000 貸：短期借款 ——流動資金借款 60000 【 例 48】 企業(yè)收到開戶銀行通知，珠江信托投資公司 3年年利率 3%的建設工程借款240000元已到帳。會計分錄如下： 借：銀行存款 9 360 貸：主營業(yè)務收入 8 000 貸：應交稅費 — 應交增值稅 1 360 第三節(jié)帳戶及其借貸記賬法的應用 一、資金籌集過程的核算： 一）、設置的主要賬戶 1.“實收資本” 2.“短期借款” 3.“應付債券” 4.“長期借款” 5.“財務費用” 6.“銀行存款” 7.“庫存現(xiàn)金” 二）、主要經(jīng)濟業(yè)務舉例： 【 例 610】 [例 46]企業(yè)收到國家增加投資 800 000元，其中：貨幣資金 300 000元，大型設備 500000元，款項收到存入銀行，設備不需要安裝，已交付使用。會計分錄如下 : ? 借：應付賬款 —東方工廠 6 030 ? 貸：銀行存款 6 030 [例 27]企業(yè)銷售 A產品售價 8 000元，計算增值稅銷項稅額 1 360元，價稅合計 9 360元已收到存入銀行。 ? 分析： 企業(yè)一方面發(fā)生材料買價 3 000元，構成物資采購成本，應記入“材料采購”賬戶的借方；同時因購買材料支付的增值稅進項稅額 510元，應記入“應交稅費”賬戶的借方；另一方面，材料價款等以銀行存款支付，應記入“銀行存款”賬戶的貸方，會計分錄如下： ? 借：材料采購 — 甲材料 3 000 ? 借：應交稅費 — 應交增值稅 510 ? 貸：銀行存款 3 510 ? [例 26] 企業(yè)以銀行存款 6 030元償還前欠東方工廠貨款。 ? 分析： 購入機器設備一方面便企業(yè)固定資產增加，應記人“固定資產”賬戶的借方，另一方面支付買價和運費，使企業(yè)銀行存款減少，應記人“銀行存款”賬戶的貸方。 分析： 借款一方面使企業(yè)銀行存款增加，應記入“銀行存款”賬戶的借方；另一方面使企業(yè)的短期借款也增加，應記入“短期借款”賬戶的貸方。 簡單會計分錄：（由兩個賬戶組成）一借一貸 復合會計分錄 : （有兩個以上賬戶組成）一借多貸、多借一貸、多貸多借 ◆ 借貸記賬法的舉例 [例 22] 收到投資者投入資本 100 000元，存入銀行。利用上面簡單的形式表明：所發(fā)生的業(yè)務應在“庫存現(xiàn)金”賬戶借方登記 5 000元；還應在“銀行存款”賬戶貸方登記 5 000元。 分析 ： 這項經(jīng)濟業(yè)務使現(xiàn)金增加，應記入“庫存現(xiàn)金”賬戶借方；銀行存款減少，應記入“銀行存款”賬戶貸方。 經(jīng)濟業(yè)務 ◎ 應在哪些賬戶中登記 ？ ◎ 應登記在賬戶的哪一方 ？ ◎ 各賬戶中登記的金額是多少 ？ 對這些問題進行確認 ，并寫出一定的記錄形式 ， 即會計分錄 。 （ 2）會計分錄 簡稱分錄。這些錯誤應運用其他方法檢查核對方能奏效。 銀行存款 （ 1） 存入 1 000 （ 2） 支付 500 發(fā)生額平衡 ◆ “ 試算平衡表”的局限性 以上試算表中各自借方數(shù)額合計數(shù)與其貸方合計數(shù)平衡，只能說明賬戶記錄基本正確。 ★ “平衡” 絕非指單個賬戶 借方、貸方發(fā)生額的相等關系。 ★ 必須是一定會計期間內 所有賬戶 的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關系。 ◆平衡公式： 庫存現(xiàn)金 ◆ 平衡原理 — 會計等式的平衡原理 ◆ 平衡方法 — 編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 所有本期期末有余額的賬戶 各賬戶期末的余額 期末所有賬戶借方余額 390 000 390 000 期末所有賬戶貸方余額 表 2－ 2 理解“定期匯總的全部賬戶記錄 必須平衡”應注意的問題 ★ 必須是 一定會計期間 內賬戶的發(fā)生額和余額的匯總，才會存在上述平衡關系。 重要啟示 :一定會計期間所有賬戶的借方和貸方發(fā)生額分別合計，就是對該期間所有賬戶發(fā)生額的分別匯總合計，所以雙方合計數(shù)也必然相等。 ◆平衡公式： 庫存現(xiàn)金 ◆ 平衡原理： 借貸記賬法的記賬規(guī)則