【正文】 款 ——廣華公司 280800 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——甲商品 240000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 40800 【 29】 企業(yè)向湛江機(jī)電公司發(fā)出甲商品 20件，售價(jià) 96000元，增值稅 16320元，收到補(bǔ)付余款 52320元存銀行。 借：預(yù)收賬款 ——湛江機(jī)電公司 60000 銀行存款 52320 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——甲商品 96000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16320 【 30】 企業(yè)向廣華公司銷售甲商品 80件，售價(jià) 384000元，增值稅 65280元，已收到對(duì)方開(kāi)出并承兌票面利率 6%，期限 90天的商業(yè)匯票。 借：應(yīng)收票據(jù) ——廣華公司 449280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——甲商品 384000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 65280 【 31】 銷售甲商品發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)等銷售費(fèi)用 17000元，其中用銀行存款支付 16000元，庫(kù)存現(xiàn)金支付 1000元。 借：銷售費(fèi)用 17000 貸：銀行存款 16000 庫(kù)存現(xiàn)金 1000 【 32】 企業(yè)對(duì)外銷售不需用的 A材料一批，取得收入 50000元，增值稅 8500元，該批材料實(shí)際成本為 40000元，材料發(fā)出款項(xiàng)收到存銀行。 借：銀行存款 58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——銷售材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500 結(jié)轉(zhuǎn)其成本： 借：其他業(yè)務(wù)成本 ——銷售材料成本 40000 貸：原材料 ——A材料 40000 【 33】 銷售甲商品按規(guī)定本期應(yīng)交消費(fèi)稅120210元，稅款尚未繳納。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 ——消費(fèi)稅 120210 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 120210 【 34】 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲商品的制造成本。本期銷售 250件，單位成本 3226元 /件，總成本806500元。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ——甲商品 806500 貸：庫(kù)存商品 ——甲商品 806500 五、利潤(rùn)形成和分配過(guò)程的核算 一）、利潤(rùn)業(yè)務(wù)： 凈利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（或 公允價(jià)值變動(dòng)損失） +投資收益（或 投資損失） 其中：營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 二）、主要賬戶 1.“本年利潤(rùn)” 2.“投資收益” 3.“利潤(rùn)分配” 4.“營(yíng)業(yè)外收入” 5.“營(yíng)業(yè)外支出” 6.“所得稅費(fèi)用” 7.“盈余公積” 8.“應(yīng)付股利” 三）、主要業(yè)務(wù)舉例： 【 例 3543】 【 例 35】 企業(yè)收到購(gòu)貨單為因違約的罰款3000元，款村銀行。 借：銀行存款 3000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ——罰沒(méi)利得 3000 【 例 36】 企業(yè)將 50000元銀行存款捐贈(zèng)給社會(huì)福利事業(yè) 借：營(yíng)業(yè)外支出 ——捐贈(zèng)支出 50000 貸：銀行存款 50000 【 例 37】 企業(yè)用銀行存款償還到期的流動(dòng)資金借款本金 50000元，利息 1575元。 借：短期借款 ——流動(dòng)資金借款 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 1575 貸：銀行存款 51575 【 例 38】 企業(yè)收到被投資單位利潤(rùn)分紅136000元（未納所得稅），款存銀行。 借：銀行存款 136000 貸：投資收益 136000 【 例 39】 期末將各種收潤(rùn)和各項(xiàng)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”帳戶，計(jì)算當(dāng)期損益。 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1202100 其他業(yè)務(wù)收入 50000 營(yíng)業(yè)外收入 3000 投資收益 136000 貸：本年利潤(rùn) 1389000 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 1160675 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成 806500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 120210 銷售費(fèi)用 17000 管理費(fèi)用 122600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4575 其他業(yè)務(wù)成本 40000 營(yíng)業(yè)外支出 50000 【 例 40】 計(jì)算本期應(yīng)交所得稅 。 （ 13890001160675） 25%= 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用： 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 【 例 41】 將本期凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。 = 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 【 例 42】 企業(yè)按凈利潤(rùn) 10%提取盈余公積 10%= 借：利潤(rùn)分配 ——提取盈余公積 貸：盈余公積 ——公積金 【 例 43】 分配投資者利潤(rùn) 100000元 借：利潤(rùn)分配 ——向投資者分配利潤(rùn) 100000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 100000 或應(yīng)付股利 100000 年末未分配利潤(rùn) =100000= 六、試算平衡： ： 【 P103表412】 第四節(jié)成本計(jì)算 一、成本計(jì)算的意義 成本計(jì)算：是根據(jù)一定對(duì)象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定該對(duì)象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)核算方法。 二、成本計(jì)算的內(nèi)容和一般程序 ： 資產(chǎn)取得成本計(jì)算、資源消耗成本計(jì)算、負(fù)債及所有者權(quán)益成本計(jì)算、商品制造成本計(jì)算。 1）確定成本計(jì)算對(duì)象和計(jì)算期 2）屬于成本計(jì)算對(duì)象費(fèi)用的確認(rèn) 3）確定費(fèi)用分配方法 4）確定成本計(jì)算對(duì)象的總成本和單位成本。 三、企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的成本計(jì)算 一）材料采購(gòu)成本的計(jì)算。見(jiàn)表 413 二）產(chǎn)品制造成本計(jì)算： 。 ，登記入賬。 【 舉例 】 見(jiàn)教材 P10