復(fù)式記帳和成本計(jì)算(參考版)
2025-05-18 23:12本頁面
【正文】 【 舉例 】 見教材 P107 。見表 413 二）產(chǎn)品制造成本計(jì)算： 。 1）確定成本計(jì)算對象和計(jì)算期 2）屬于成本計(jì)算對象費(fèi)用的確認(rèn) 3）確定費(fèi)用分配方法 4）確定成本計(jì)算對象的總成本和單位成本。 = 借：本年利潤 貸：利潤分配 ——未分配利潤 【 例 42】 企業(yè)按凈利潤 10%提取盈余公積 10%= 借：利潤分配 ——提取盈余公積 貸：盈余公積 ——公積金 【 例 43】 分配投資者利潤 100000元 借：利潤分配 ——向投資者分配利潤 100000 貸：應(yīng)付利潤 100000 或應(yīng)付股利 100000 年末未分配利潤 =100000= 六、試算平衡： ： 【 P103表412】 第四節(jié)成本計(jì)算 一、成本計(jì)算的意義 成本計(jì)算：是根據(jù)一定對象歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定該對象的總成本和單位成本的會(huì)計(jì)核算方法。 1）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入： 借：主營業(yè)務(wù)收入 1202100 其他業(yè)務(wù)收入 50000 營業(yè)外收入 3000 投資收益 136000 貸：本年利潤 1389000 2）結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用： 借：本年利潤 1160675 貸：主營業(yè)務(wù)成 806500 營業(yè)稅金及附加 120210 銷售費(fèi)用 17000 管理費(fèi)用 122600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4575 其他業(yè)務(wù)成本 40000 營業(yè)外支出 50000 【 例 40】 計(jì)算本期應(yīng)交所得稅 。 借：短期借款 ——流動(dòng)資金借款 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——利息支出 1575 貸：銀行存款 51575 【 例 38】 企業(yè)收到被投資單位利潤分紅136000元（未納所得稅），款存銀行。 借：主營業(yè)務(wù)成本 ——甲商品 806500 貸：庫存商品 ——甲商品 806500 五、利潤形成和分配過程的核算 一）、利潤業(yè)務(wù)： 凈利潤 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加 期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（或 公允價(jià)值變動(dòng)損失） +投資收益（或 投資損失） 其中：營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 二）、主要賬戶 1.“本年利潤” 2.“投資收益” 3.“利潤分配” 4.“營業(yè)外收入” 5.“營業(yè)外支出” 6.“所得稅費(fèi)用” 7.“盈余公積” 8.“應(yīng)付股利” 三）、主要業(yè)務(wù)舉例： 【 例 3543】 【 例 35】 企業(yè)收到購貨單為因違約的罰款3000元，款村銀行。 借：營業(yè)稅金及附加 ——消費(fèi)稅 120210 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交消費(fèi)稅 120210 【 34】 結(jié)轉(zhuǎn)已銷甲商品的制造成本。 借：銷售費(fèi)用 17000 貸：銀行存款 16000 庫存現(xiàn)金 1000 【 32】 企業(yè)對外銷售不需用的 A材料一批，取得收入 50000元，增值稅 8500元，該批材料實(shí)際成本為 40000元，材料發(fā)出款項(xiàng)收到存銀行。 借：預(yù)收賬款 ——湛江機(jī)電公司 60000 銀行存款 52320 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——甲商品 96000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 16320 【 30】 企業(yè)向廣華公司銷售甲商品 80件，售價(jià) 384000元，增值稅 65280元，已收到對方開出并承兌票面利率 6%，期限 90天的商業(yè)匯票。 借：銀行存款 561600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 ——甲商品 480000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 81600 【 例 28】 企業(yè)向廣華公司銷售甲商品 50件，售價(jià) 240000元，增值稅 40800元，商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)未收。 借：庫存商品 ——甲產(chǎn)品 532980 貸：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 532980 四、銷售過程核算： 一）、銷售業(yè)務(wù) 二）、設(shè)置主要帳戶： 1.“主營業(yè)務(wù)收入” 2.“主營業(yè)務(wù)成本” 3.“其他業(yè)務(wù)收入” 4.“其他業(yè)務(wù)成本” 5.“營業(yè)稅金及附加” 6.“銷售費(fèi)用” 7.“應(yīng)收賬款” 8.“預(yù)收賬款” 9. “應(yīng)收票據(jù)” 10. “庫存商品” 三）、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例： 【 例 2634】 【 例 26】 企業(yè)收到開戶銀行收款通知，廣東湛江機(jī)電公司按合同規(guī)定匯入甲商品預(yù)購款 60000元。 借：制造費(fèi)用 ——辦公費(fèi) 15200 管理費(fèi)用 ——公司經(jīng)費(fèi) 6600 貸：銀行存款 21800 【 例 424】 結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用 320700元，按生產(chǎn)工人工資進(jìn)行分配。 借：庫存現(xiàn)金 163077 貸：銀行存款 163077 【 例 422】 根據(jù)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表計(jì)算結(jié)果，本月應(yīng)提折舊額 350000元，其中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊額 280000元，工廠管理部門用固定資產(chǎn)折舊額 70000元。見 P88 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 264500 ——乙產(chǎn)品 176333 制造費(fèi)用 ——機(jī)物料消耗 10500 管理費(fèi)用 ——公司經(jīng)費(fèi) 21000 貸：原材料 ——A材料 205000 ——B材料 78000 ——C材料 82021 ——D材料 107333 【 例 420】 企業(yè)勞資部門轉(zhuǎn)來當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額163077元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 80000元，乙產(chǎn)品工人工
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