經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算(參考版)
2025-05-03 05:57本頁(yè)面
【正文】 。 ? 借：本年利潤(rùn) 1000000 ? 貸：利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) 1000000 ? 例 31日，將 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶所屬 “ 提取法定盈余公積 ” 明細(xì)賬戶金額 100000元、 “ 提取任意盈余公積 ” 明細(xì)賬戶金額 50000元、 “ 應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) ” 明細(xì)賬戶金額 600000元，轉(zhuǎn)入 “ 未分配利潤(rùn) ” 明細(xì)賬戶。 ? 7.“應(yīng)付股利 ” ? 怎樣詳細(xì)地核算？應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬戶。 ? 貸方登記年終從 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記年終轉(zhuǎn)入的本年已分配的利潤(rùn) ，年終余額在貸方，表示未分配利潤(rùn) 。 ? 借方登記當(dāng)期提取數(shù)，貸方登記年末結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤(rùn)分配 ——未分配利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后年末無(wú)余額。 ? 借：本年利潤(rùn) 40932 ? 貸：所得稅費(fèi)用 40932 ? 例 31日，按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取法定盈余公積金 4093元（假定提取率為 10%）、提取任意盈余公積金 2047元（假定提取率為 5%）。 ? 借：本年利潤(rùn) 390560 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 366000 ? 銷售費(fèi)用 6000 ? 管理費(fèi)用 13360 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 ? 營(yíng)業(yè)外支出 5000 奧斯維辛集中營(yíng) 美國(guó)紐約自由女神像 ? 例 31日，按國(guó)家規(guī)定計(jì)算應(yīng)交所得稅 40932元（假定所得稅稅率為 30%）。 ? 2.“營(yíng)業(yè)外支出 ” ? 怎樣詳細(xì)地核算？應(yīng)按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬戶 ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 5000 ? 貸：銀行存款 5000 ? 例 31日，將本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入525000元、營(yíng)業(yè)外收入 2022元等，轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶。 第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一、財(cái)務(wù)成果的業(yè)務(wù) 二、需要設(shè)置的賬戶 三、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 一、財(cái)務(wù)成果的業(yè)務(wù) （一）利潤(rùn)形成業(yè)務(wù) ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收支凈額 ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 +投資收益 ? 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入 ? 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 ? 營(yíng)業(yè)外收支凈額 =營(yíng)業(yè)外收入 —營(yíng)業(yè)外支出 ? 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 —所得稅費(fèi)用 （二）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù) 分配順序如下： 分配后，剩余部分為未分配利潤(rùn) 二、需要設(shè)置的賬戶 ——10 ——實(shí)例中講授 ? 三、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算 假定天府制造公司 2022年 12月份發(fā)生的財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)如下： 例 10日，將無(wú)法償還的應(yīng)付賬款 2022元轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入。 ? 8.“預(yù)收賬款 ” ? 怎樣詳細(xì)地核算？應(yīng)按 購(gòu)貨單位 設(shè)置明細(xì)賬戶。 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 50000 貸：銀行存款 50000 5.“其他業(yè)務(wù)收入 ” 怎樣詳細(xì)地核算？應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的 種類 設(shè)置明細(xì)賬戶。已售兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本共計(jì) 366000元。 借：銀行存款 163050 應(yīng)收賬款 ——四通公司 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ——A產(chǎn)品 135000 ——B產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )28050 例 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 借：銀行存款 105300 貸：應(yīng)收賬款 ——萬(wàn)方公司 105300 例 18日，出售給正上公司 A產(chǎn)品 600件，每件售價(jià) 450元，計(jì) 270000元，增值稅銷項(xiàng)稅額 45900元，收到貨款和稅金，當(dāng)即存入銀行。先后兼任香港和記黃埔有限公司、青洲英坭有限公司、國(guó)際城市集團(tuán)有限公司董事局主席，香港上海匯豐銀行副主席，中華人民共和國(guó)香港特別行政區(qū)基本法起草委員會(huì)委員。１９５０年自辦生產(chǎn)塑膠制器的工廠。１９３９年到香港。 3. “銷售費(fèi)用 ” 怎樣詳細(xì)地核算？應(yīng)按 費(fèi)用項(xiàng)目 設(shè)置明細(xì)賬戶。 2. “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 怎樣詳細(xì)地核算？應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)的 種類 設(shè)置明細(xì)賬戶。計(jì)算公式： ? 制造費(fèi)用分配率 =制造費(fèi)用總額 / 生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工人工時(shí)等）總數(shù) ? 某種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（或生產(chǎn)工人工時(shí)等） 制造費(fèi)用分配率 表 45 產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用 產(chǎn)品名稱 完工產(chǎn)品數(shù)量 (件 ) 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用 合 計(jì) A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 1,000 210,000 80,000 70,000 30,000 10,000 合 計(jì) 290,000 100,000 10,000 400,000 現(xiàn)以前例天府制造公司 2022年 12月份的有關(guān)資料，說(shuō)明 生產(chǎn)工人工資比例為標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算如下： 制造費(fèi)用分配率 =10000/ （ 70000+30000） = A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =70000 =7000（元） B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =30000 =3000（元） 表 46 “生產(chǎn)成本 ” 明細(xì)賬戶 產(chǎn)品名稱： A產(chǎn)品 產(chǎn)量： 1000件 2022 憑證號(hào)數(shù) 摘要 借 方 貸方 余額 月 日 直接材 料 直接人工 制造費(fèi)用 合計(jì) 12 略 1 5 31 3
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