【正文】 2023/1/28 17:06:1817:06:1828 January 20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 28 一月 20235:06:18 下午 17:06:18一月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 一月 2117:06:1817:06Jan2128Jan211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/1/28 17:06:1817:06:1828 January 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 。 一月 21一月 2117:06:1817:06:18January 28, 20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 一月 2117:06:1817:06Jan2128Jan211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/1/28 17:06:1817:06:1828 January 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 一月 21一月 2117:06:1817:06:18January 28, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 一月 2117:06:1817:06Jan2128Jan211故人江海別，幾度隔山川。 一月 21一月 21Thursday, January 28, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。對照表、明細表系根據(jù)編表時總分類賬戶資料、明細賬戶資料匯總填列。任一時點。② 試算工作時間： 每一會計期間可進行多次 :日常業(yè)務過賬完成以后 。應屬本期費用 ,但因未付出而未作本期費用入賬應屬本期收入 ,但過去收到時未作本期收入入賬應屬本期費用 ,但過去付出時未作本期費用入賬④ 調(diào)整方法 根據(jù)調(diào)整事項編制調(diào)整分錄 ,并過入分類賬戶第八節(jié) 會計循環(huán)（ 2） 收入及費用成本的結(jié)轉(zhuǎn)A 含義按照權責發(fā)生制和配比原則 ,將調(diào)整后確認應屬本期的收入費用轉(zhuǎn)入損益匯總賬戶 (如本年利潤賬戶 )B 結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)容 :已確認銷售收入其他業(yè)務收入的結(jié)轉(zhuǎn) 。② 金額相等 過入總賬的金額與過入所屬明細賬金額相等。第八節(jié) 會計循環(huán)會計循環(huán)是會計工作的程序 ,指一定期間內(nèi)依次繼起的會計工作的步驟 .一 會計循環(huán)的意義什么是會計循環(huán)二 會計循環(huán)的一般程序1 分析日常業(yè)務 ,編制會計分錄 2 過賬3 期末賬項調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)4 結(jié)賬5 試算平衡6 編制會計報 表第八節(jié) 會計循環(huán)1 分析業(yè)務事項，編制會計分錄分析業(yè)務事項分析業(yè)務事項① 引起哪些要素項目的變化引起哪些要素項目的變化 (變化的項目變化的項目 /金額金額 /增或減增或減 )② 根據(jù)科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額根據(jù)科目表判斷變化項目應記入的賬戶名稱及金額③ 根據(jù)賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方根據(jù)賬戶模式判斷應記賬戶的借方還是貸方編制會計分錄 會計分錄的格式 書寫會計分錄的埸所：1)會計分錄簿2)記賬憑證2 過入分類賬戶 (過賬 ):根據(jù)分錄轉(zhuǎn)記到分類賬第八節(jié) 會計循環(huán)③ 方向相同過入總賬的方向與過入所屬明細賬的方向一致：總賬過入借方，所屬明細賬也過入借方，反之亦然總賬和明細賬各自依據(jù)會計分錄分別過入，不互相轉(zhuǎn)記。長期股權投資：核算企業(yè)投出的期限再 1年以上各種股權性質(zhì)的投資。固定資產(chǎn)清理賬戶：資產(chǎn)類，用來核算企業(yè)因出售、報廢毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中發(fā)生的清理費用和取得的清理收入。借：應付股利 7648 貸：銀行存款 7648第七節(jié) 資金調(diào)整和退出的核算企業(yè)籌集資金、資金在企業(yè)里的周轉(zhuǎn)的同時，也有資金退出企業(yè)的業(yè)務，包括利潤分配、資產(chǎn)轉(zhuǎn)換、對外投資、歸還借款以及其他各項支出。借：利潤分配 — 應付股利 7648 貸：應付股利 — 股東 76483 年終決算時，對本年利潤賬戶貸方余額 10720元進行結(jié)轉(zhuǎn)。借 應付股利 貸實際支付給股東的股利企業(yè)計算出應該支付給股東的利潤多支付的利潤 應付而尚未支付的利潤第六節(jié) 財務成果的核算3 利潤分配： 所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。3 向股東分配利潤第六節(jié) 財務成果的核算（二）利潤分配中主要使用的賬戶 1 盈余公積： 所有者權益類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金的增減變動和結(jié)余情況的賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶：借：主營業(yè)務收入 500000 其他業(yè)務收入 6000 營業(yè)外收入 4000 貸：本年利潤 510000結(jié)轉(zhuǎn)費用類型的賬戶：借：本年利潤 387500 貸：主營業(yè)務成本 375000 其他業(yè)務支出 3500 營業(yè)費用 2500 管理費用 3000 財務費用 2023 營業(yè)外支出 1500借 本年利潤 貸510000387500122500本年年初始至本月月末止企業(yè)累計所獲利潤第六節(jié) 財務成果的核算三 利潤分配的核算（一）利潤分配的主要內(nèi)容1 提取法定盈余公積，一般按照本面實現(xiàn)凈利潤的10% 提取。5 企業(yè)清理長期無法支付的應付帳款 5000元，經(jīng)批準，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。2 按出售甲材料實際成本轉(zhuǎn)賬（每千克 10元 )1 借：銀行存款 1404 貸：其他業(yè)務收入 1200 應繳稅金 —— 應繳增值稅 (銷項稅額） 204 2 借：其他業(yè)務支出 1000 貸：原材料 1000財務成果形成業(yè)務舉例3 以銀行存款支付借款利息 1200元，前兩個月已經(jīng)預提借款利息1000元。企業(yè)應納所得稅 =應納稅所得額 適用稅率（應納稅所得額 =利潤總額 +所得稅前利潤中予以調(diào)整的項目）所得稅賬戶：費用類賬戶，用來反映和監(jiān)督企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中扣除的所得。借 投資收益 貸投資過程中發(fā)生的虧損投資中所獲得的收益轉(zhuǎn)出的投資凈收益轉(zhuǎn)出的投資凈虧損第六節(jié) 財務成果的核算7 “本年利潤 ”： 所有者權益類賬戶，用來核算企業(yè)本年度內(nèi)實現(xiàn)的凈利潤。5 營業(yè)外支出： 費用類賬戶，用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項支出。借 其他業(yè)務支出 貸各項其他業(yè)務支出的發(fā)生數(shù)期末轉(zhuǎn)入本年利潤的數(shù)額第六節(jié) 財務成果的核算3 財務費用： 費用類賬戶。6 借：銀行存款 54000 貸：預收帳款 540007 借：預收帳款 54000 銀行存款 27900 貸：主營業(yè)務收入 70000 應繳稅金 —— 應繳增值稅（銷項稅額） 11900第六節(jié) 財務成果的核算一 財務成果的形成過程：主營業(yè)務利潤 =主營業(yè)務收入－主營業(yè)務成本－主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)利潤 =主營業(yè)務利潤＋ 其他業(yè)務利潤－管理費用－財務費用－銷售費用利潤總額 =營業(yè)利潤＋投資收益＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤 =利潤總額－所得稅第六節(jié) 財務成果的核算二 利潤形成過程中使用的主要賬戶1 “其他業(yè)務收入 ”： 收入類賬戶，核算企業(yè)的其他銷售或其他收入。5 結(jié)算本月份銷售機構(gòu)職工工資 1000元，并按工資總額的 14% 計提職工福利費1 借：銀行存款 35100 貸：主營業(yè)務收入 30000 應繳稅金 —— 應繳增值稅（銷項稅額） 51002 借：應收帳款 526503 貸：主營業(yè)務收入 450004 應繳稅金 —— 應繳增值稅（銷項稅額） 76503 借：主營業(yè)務成本 ——A 產(chǎn)品 22500 ——B 產(chǎn)品 34500 貸：產(chǎn)成品 57000 4 借：銷售費用 1000 貸：銀行存款 10005 借：銷售費用 1140 貸：應付工資 1000 應付福利費 140第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算6 預收丙單位貨款 54000元。2 向乙公司出售產(chǎn)品 300件，每件售價 150元，增值稅稅率 17% ，貨款尚未收到。借 主營業(yè)務成本 貸已銷售的產(chǎn)品的生產(chǎn)成本及提供勞務、讓渡資產(chǎn)使用權而發(fā)生的成本銷售退回產(chǎn)品轉(zhuǎn)回的產(chǎn)品成本及其末轉(zhuǎn)入本年利潤的成本第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算銷售費用： 費用類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種費用。該賬戶應當按照產(chǎn)品類別設置明細賬。(一 )主營業(yè)務收入（銷售收入）1 含義 出售商品 (產(chǎn)品 )、勞務所取得的收入 ,屬主營業(yè)務收入 .2 銷售收入實現(xiàn)的條件1)產(chǎn)品所有權上的主要風險和報酬已經(jīng)讓渡或轉(zhuǎn)移2)不再保有已銷售商品的繼續(xù)管理權和控制權3)已經(jīng)收到價款或索取價款的憑證，相關經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)4）相關的收入和成本能夠可靠地計量第五節(jié) 銷售業(yè)務的核算3 銷售收入的具體內(nèi)容1)現(xiàn)款銷售收入 一手錢 (現(xiàn)金 \存款或其他資產(chǎn) ),一手貨 (銷售收入 ?現(xiàn)金、存款或其他資產(chǎn) ) 2)按合同取得收取貨款的權利 (銷售收入 ?應收賬款 )3)收到對方開出承兌的商業(yè)匯票 (銷售收入 ?應收票據(jù) )4)預收貨款轉(zhuǎn)作銷售收入 (銷售收入 ?預收賬款 )4 銷售收入的計量 v 產(chǎn)品銷售收入 =已銷數(shù)量 銷售單價A 發(fā)生銷售折讓或退貨時 ,相應抵減銷售收入；B 發(fā)生現(xiàn)金折扣時，折扣的現(xiàn)金應作為本期財務費用處理。車間領用消耗材料 1000元 . 以上總計 8000元 .②