【正文】 余額 接受捐贈 賒購 購買 短期借款 ——為了維持正常生產(chǎn)經(jīng)營資金或抵償某項(xiàng)債務(wù)而向銀行和其它金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的借款。 合 計(jì) 合 計(jì) 常見錯(cuò)誤 摘要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總帳科目 明細(xì)科目 收到 “ 華聯(lián) “ 的咨詢費(fèi) 銀行存款 華聯(lián) 1200 其他業(yè)務(wù)收入 華聯(lián) 1200 合 計(jì) 1200 1200 1日，收到長江的技術(shù)投資 10萬，汽車 20萬，原材料 20萬 摘要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總帳科目 明細(xì)科目 長江技術(shù)、汽車、 無形資產(chǎn) 長江 100000 材料投資 固定資產(chǎn) 長江 202200 原材料 長江 202200 實(shí)收資本 長江 500000 合 計(jì) 500000 500000 第四章 企業(yè)基本業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 籌辦階段 供應(yīng)階段 生產(chǎn)階段 銷售階段 其他業(yè)務(wù) 利潤核算及分配階段 在實(shí)際工作中的會計(jì)循環(huán) 原始憑證 記賬憑證 賬 簿 試算平衡 賬項(xiàng)調(diào)整 會計(jì)報(bào)告 在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得和填制 確認(rèn)借貸方向、將業(yè)務(wù)格式化 登記總帳、明細(xì)帳、日記帳 檢驗(yàn)會計(jì)記錄與過賬有無差錯(cuò) 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表、附注及說明 第二節(jié) 資金籌辦業(yè)務(wù) 一、核算內(nèi)容 接受投資（發(fā)行股票） 舉債 購買設(shè)備 企業(yè)籌辦業(yè)務(wù) 二、涉及的主要科目（賬戶） 實(shí)收資本、銀行存款、庫存現(xiàn)金、原材料、長期借款 、 短期借款、應(yīng)付債券、資本公積、無形資產(chǎn)、 長期待攤費(fèi)用。 要求： 編制會計(jì)分錄 登記相關(guān)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶 編制 “ 資產(chǎn)負(fù)債表 ” 寫一份關(guān)于 “ 黑白 ” 公司的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)的分析報(bào)告 （ 1）公司總資產(chǎn)有多少，其結(jié)構(gòu)如何？ （ 2）公司有哪些股東，各自的投資額度和投資比例如何？ （ 3）公司的債務(wù)有多少？長期債務(wù)和流動負(fù)債各是多少？ （ 4）公司目前的債權(quán)人有哪些？各自的債權(quán)額多少？ （ 5）公司存貨所占用的資金是多少 ？ 資產(chǎn)負(fù)債表 資 產(chǎn) 金 額 負(fù)債及所有 者權(quán)益 金 額 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 銀行存款 短期借款 應(yīng)收賬款 長期借款 原材料 實(shí)收資本 原材料 。 月末，清理電器維修店應(yīng)予調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)的事項(xiàng)： 1（ 1）與合同單位的電器維修費(fèi)按季結(jié)算，本月應(yīng)收 200元； 1（ 2）本月應(yīng)付員工工資 250元，約定次月 5日支付； 1（ 3）本月應(yīng)交營業(yè)稅 150元； 1（ 4）攤銷營業(yè)部租金 100元； 1（ 5）經(jīng)庫存物料盤點(diǎn)：本月耗用電子元件甲 14件，單價(jià) 25元，計(jì)350元，耗用零配件乙 50個(gè)，單價(jià) 8元，計(jì) 400元，兩項(xiàng)合計(jì) 750元。 借：固定資產(chǎn) 20220 貸：銀行存款 20220 借：銀行存款 20220 貸：長期借款 20220 對應(yīng)賬戶 —具有對應(yīng)關(guān)系的帳戶（對方科目） 不正確的分錄： ? 平頭分錄 ? 平行分錄 ? 借貸不等 借：銀行存款 20220 貸：長期借款 20220 借：銀行存款 20220 貸：長期借款 20220 借：銀行存款 20220 貸：長期借款 25000 第三節(jié) 會計(jì)循環(huán) ?什么是會計(jì)循環(huán)？ —就是會計(jì)工作的步驟 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 原始憑證 記賬憑證 賬 簿 會計(jì)報(bào)表 簡單加工格式化 初級載體 歸類記錄 信息披露 再次確認(rèn)歸類 在實(shí)際工作中的會計(jì)循環(huán) 原始憑證 記賬憑證 賬 簿 試算平衡 賬項(xiàng)調(diào)整 會計(jì)報(bào)告 在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，取得和填制 確認(rèn)借貸方向、將業(yè)務(wù)格式化 登記總帳、明細(xì)帳、日記帳 檢驗(yàn)會計(jì)記錄與過賬有無差錯(cuò) 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、 現(xiàn)金流量表、附注及說明 賬項(xiàng)調(diào)整 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，對一些收入、費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整 (1)確認(rèn)應(yīng)計(jì)收入 (2)確認(rèn)應(yīng)計(jì)費(fèi)用 (3)待攤、預(yù)提的攤銷 (4)折舊的計(jì)提 (5)費(fèi)用的分配 例題： （公司本月發(fā)生下列業(yè)務(wù) ） 發(fā)行股票 100萬， 1： ； 購買一臺機(jī)器，價(jià)值 5萬，轉(zhuǎn)帳付款； 購買一臺機(jī)器，價(jià)值 6萬，款未付； 購買一座房子，價(jià)值 8 萬，轉(zhuǎn)帳支付 5萬； 向銀行貸款 20萬，二年期； 向銀行貸款 30萬，半年期； 收到 “ 長江 ” 的投資 40萬（機(jī)器 10萬、貨幣 20萬、技術(shù) 10萬）； 現(xiàn)金支付籌辦員工的工資 2萬； 發(fā)行債券 200萬，四年期； 現(xiàn)金支付員工培訓(xùn)費(fèi) 9000元； 1一公司無償向我捐助一批原材料，價(jià)值 5萬； 1 “ 好運(yùn) ” 公司負(fù)責(zé)一部分籌辦工作，計(jì)花費(fèi) 15萬，作為投資入股。 全部賬戶借方 發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶貸方 發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶借方 余額合計(jì) 全部賬戶貸方 余額合計(jì) 依據(jù)是什么？ 依據(jù)是什么？ 試算平衡表 單位：元 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 銀行存款 應(yīng)收帳款 原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 應(yīng)付帳款 短期借款 長期借款 實(shí)收資本 …… 合 計(jì) AT總分類帳戶發(fā)生額對照表 2022年 12月 31號 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn) 金 700 1600 500 1800 銀行存款 2500 500 200 2800 庫存商品 600 400 350 650 實(shí)收資本 2600 2600 盈余公積 1550 1550 應(yīng)付票據(jù) 300 300 應(yīng)付帳款 800 500 400 700 預(yù)收帳款 400 400 0 應(yīng)付工資 100 100 營業(yè)費(fèi)用 450 450 0 營業(yè)收入 1000 1000 0 合 計(jì) 3800 3800 5850 5850 5250 5250 ?試算平衡后 ，能否肯定記賬沒有錯(cuò)？ 四、平行登記 ? 什么是平行登記？ ? 對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類帳戶中進(jìn)行登記，另一方面要在所屬的明細(xì)分類帳戶中同時(shí)進(jìn)行登記。 二、借貸記賬法的由來 ⑴ 起源于 1215世紀(jì)的意大利 ⑵借貸二字源于高利貸 ＊借 —Debtor Debit 債務(wù)人 記 “ 借方 ” ＊貸 Creditor Credit 債權(quán)人 記貸方 ⑶借貸二字失去原有字義，僅是一種符 ⑷日本人將 De和 Cr譯成 “ 借 ” 、 “ 貸 ”