【正文】 (負(fù)債類賬戶 ) 借方 銀行存款 貸方 借方 短期借款 貸方 (2) 60 000 (2) 60 000 ※ 本例中的“權(quán)益”是指?jìng)鶛?quán)人權(quán)益。 ※ 有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)減少，如退還投資者投資。如企業(yè)收回前欠的購貨款 160 000元，存入銀行。 ※ 有些業(yè)務(wù)會(huì)表現(xiàn)為資產(chǎn)、費(fèi)用要素之間有增有減。 (資產(chǎn)類賬戶 ) (費(fèi)用類賬戶 ) 借方 原 材 料 貸方 借方 生產(chǎn)成本 貸方 [例 4]權(quán)益內(nèi)部有增有減。 (負(fù)債類賬戶 ) (負(fù)債類賬戶 ) 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 (4) 90 000 (4) 90 000 ※ 本例為等式右方要素內(nèi)部增減。 ※ 權(quán)益內(nèi)部增減有時(shí)也會(huì)表現(xiàn)為負(fù)債與所有者權(quán)益之間的有增有減。 ? 債權(quán)人將其借款轉(zhuǎn)為向企業(yè)投資。 庫存現(xiàn)金 （ 2）基本方法 ①發(fā)生額平衡法 ◆含義： 即在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)所有賬戶登記的增加額合計(jì)數(shù)和減少額合計(jì)數(shù)之間的平衡。 業(yè)務(wù) 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 例 1 銀行存款 50 000 實(shí)收資本 50 000 例 2 短期借款 60 000 銀行存款 60 000 例 3 銀行存款 160 000 應(yīng)收賬款 160 000 例 4 應(yīng)付賬款 90 000 短期借款 90 000 發(fā)生額合計(jì) 360 000 360 000 注意 : 每筆業(yè)務(wù)的借貸方發(fā)生額都是相等的。 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” 舉例中本期所有有發(fā)生額的賬戶 每個(gè)賬戶的借貸方發(fā)生額 所有賬戶借方發(fā)生額的合計(jì) 所有賬戶貸方發(fā)生額的合計(jì) 表 2－ 1 ② 余額平衡法 ◆含義： 即在一定會(huì)計(jì)期末內(nèi)所有賬戶的借方余額合計(jì)數(shù)和貸方余額合計(jì)數(shù)之間的平衡。不同會(huì)計(jì)期間賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。部分賬戶之間不會(huì)存在平衡關(guān)系。在某一個(gè)賬戶中，其借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額之間一般不會(huì)存在平衡關(guān)系。對(duì)于重記、漏記、借貸方等額多記或少記、方向記反和科目寫錯(cuò)等記賬錯(cuò)誤難以發(fā)現(xiàn)。 4 、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄 （ 1）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系 : 賬戶之間的應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系，即為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系； 存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，即為對(duì)應(yīng)賬戶； 賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶可以反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容，以及由此引起的資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 [例 21]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 5 000元，備發(fā)工資。 會(huì)計(jì)分錄 如下 : 借：庫存現(xiàn)金 5 000 貸：銀行存款 5 000 ※ 會(huì)計(jì)分錄是一種會(huì)計(jì)語言。 ◆ 會(huì)計(jì)分錄的分類： 會(huì)計(jì)分錄根據(jù)其所涉及賬戶的多少，可以分為簡單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 100 000 100 000 100 000 100 000 ★ 教學(xué)中會(huì)計(jì)分錄內(nèi)容、格式及書寫要求 800 000 800 000 100 100 000 [例 23]企業(yè)取得半年期的銀行借款150 000元存入銀行賬戶。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款 150 000 貸：短期借款 150 000 ? [例 24]企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，買價(jià) 80 000元，運(yùn)雜費(fèi) 500元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄如下 : ? 借：固定資產(chǎn) 80 500 ? 貸：銀行存款 80 500 ? [例 25]企業(yè)從明星工廠購買甲材料，收到明星工廠開來的專用發(fā)票，價(jià)款 3 000元，增值稅額為510元 ,以銀行存款支付。 ? 分析： 一方面償還欠款負(fù)債減少，應(yīng)記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方；另一方面以銀行存款支付所欠貨款，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方。 分析： 企業(yè)因銷售 A產(chǎn)品獲得收入 8 000元 ,應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 1 360元，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的貸方；價(jià)稅款 9 360元已存入銀行 , 銀行存款增加應(yīng)記入“銀行存款”的借方。 借：銀行存款 300000 固定資產(chǎn) 500000 貸：實(shí)收資本 800000 【 例 47】 從企業(yè)銀行取得為期 3個(gè)月的流動(dòng)資金貸款 60000元，款項(xiàng)已劃到企業(yè)存款賬戶中。 借：銀行存款 240000 貸：長期借款 ——工程借款 240000 【 例 49】 本月企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行 3年期，票面利率為 %，用于增加 liu動(dòng)資金的債券 1000 000元，到期一次性還本付息。 借：銀行存款 1000000 貸：應(yīng)付債券 ——債券面值 1000000 【 例 410】 月末計(jì)提本月應(yīng)付債券利息 3000元。 借：材料采購 ——A材料 120210 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20400 貸：銀行存款 140400 【 例 412】 企業(yè)向南方工廠購入 B材料3200KG，買價(jià) 80000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額13600元，開出一張面值 93600元、期限 60天的商業(yè)承兌匯票。 借：材料采購 ——C材料 160000 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27200 貸：應(yīng)付賬款 ——昌大物資公