【正文】 對(duì)象 借方 制造費(fèi)用 貸方 2021/6/15 “ 庫(kù)存商品 ” 賬戶(hù)： 它是核算企業(yè)庫(kù)存產(chǎn)成品（生產(chǎn)完工的產(chǎn)品）的實(shí)際成本。 2021/6/15 二、賬戶(hù)設(shè)置 生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 庫(kù)存商品 管理費(fèi)用 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 累計(jì)折舊 2021/6/15 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶(hù)： 核算產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種費(fèi)用，并計(jì)算確定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。 一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 （產(chǎn)品成本的組成內(nèi)容） 2021/6/15 工資及福利費(fèi)也稱(chēng)直接人工： 它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的規(guī)定比例（ 14%）提取的職工福利費(fèi)。 原材料：也稱(chēng) 直接材料。計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本，可為入庫(kù)產(chǎn)成品提供了計(jì)價(jià)依據(jù)。材料買(mǎi)價(jià) 27700元，運(yùn)雜費(fèi) 500元，增值稅4709元，除沖銷(xiāo)原預(yù)付貨款 26400外，其余用銀行存款支付。 例 2021/6/15 借：應(yīng)付票據(jù) 13 530 貸：銀行存款 13 530 借：預(yù)付賬款 光明工廠(chǎng) 26 400 貸：銀行存款 26 400 企業(yè)用銀行存款支付長(zhǎng)慶工廠(chǎng)票據(jù)款 13530元 例 企業(yè)以銀行存款 26400元，向光明工廠(chǎng)預(yù)付購(gòu)買(mǎi)丁材料款。 例 2021/6/15 借： 材料 采購(gòu) B材料 9 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 1 530 貸：應(yīng)付票據(jù) 10 530 借：應(yīng)付賬款 —裕豐公司 13 504 貸：銀行存款 13 504 企業(yè)從長(zhǎng)慶工廠(chǎng)又購(gòu) B材料 9000元，增值稅1530元，企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票，材料尚未到達(dá)。 例 （三）供應(yīng)過(guò)程中主要的會(huì)計(jì)分錄 2021/6/15 借： 材料 采購(gòu) —丙材料 11 600 應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅 1 904 貸：應(yīng)付賬款 裕豐公司 13 504 借：原材料 A材料 29 040 B材料 55 560 丙材料 11 600 貸： 材料 采購(gòu) A材料 29 040 B材料 55 560 丙材料 11 600 企業(yè)從裕豐公司購(gòu)進(jìn)丙材料 11200元，運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅 1904元，款項(xiàng)尚未支付。 發(fā)生應(yīng)交的各種稅金 實(shí)際交納稅金 應(yīng)交未交的稅金 按稅金的種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅 借方 應(yīng)交稅金 貸方 2021/6/15 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶(hù)： 核算企業(yè)按供貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 開(kāi)出并承兌商業(yè)匯票款 支付票款或到期結(jié)轉(zhuǎn) 尚未到期或尚未支付的票款 按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 2021/6/15 “ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶(hù)： 核算企業(yè)因采購(gòu)材料或接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 發(fā)生的各種采購(gòu)成本 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本 在途材料的采購(gòu)成本 按材料的品種設(shè)明細(xì)賬 借方 材料采購(gòu) 貸方 2021/6/15 “ 原材料 ” 賬戶(hù)： 核算企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 A、 B兩材料的重量分別為 40噸、 60噸。 材料采購(gòu)成本的計(jì)算，就是將企業(yè)采購(gòu)材料所支付的買(mǎi)價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，按照購(gòu)入材料的品種、類(lèi)別加以歸集，計(jì)算其采購(gòu)總成本和單位成本計(jì)算時(shí)，凡是能分得清是為采購(gòu)哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本；凡是分不清是為采購(gòu)哪種材料所支付的費(fèi)用，應(yīng)采用合理的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 （一）材料采購(gòu)成本的計(jì)算 2021/6/15 采購(gòu)費(fèi)用 :是指企業(yè)在所支付的各種費(fèi)用， 它包括外地運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用等 。小規(guī)模納稅人采用普通發(fā)票；而一般納稅人采用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 買(mǎi)價(jià) :是指企業(yè)采購(gòu)材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。 例 設(shè)備安裝耗用材料 2021元，發(fā)生工資費(fèi)用 1000元。 例 企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)（含稅）12 000元，用銀行存款支付。 增加固定資產(chǎn)的原價(jià) 減少固定資產(chǎn)的原價(jià) 結(jié)存固定資產(chǎn)的原價(jià) 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2021/6/15 工程完工結(jié)轉(zhuǎn)成本 一、固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶(hù)設(shè)置 在建工程： 核算企業(yè)進(jìn)行的各種工程的實(shí)際支出。 例 假定王清回單位報(bào)銷(xiāo) 900元，多余現(xiàn)金退回。 例 王清回單位報(bào)銷(xiāo) 1 200元，不足部分以現(xiàn)金支付。 例 王清到南京出差，預(yù)借 1000元差旅費(fèi)，用現(xiàn)金付給。 例 2021/6/15 借：銀行存款 40 000 貸 : 短期借款 40 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 000 借：其他應(yīng)收款 —王清 1 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 企業(yè)向銀行借入期限為九個(gè)月的經(jīng)營(yíng)資金借款40000元，存入銀行。 收到投資者投入的現(xiàn)金、實(shí)物等 投資人收回投資 （退回投資） 實(shí)際收到投資者的投入資本 按不同的投資者設(shè)明細(xì)賬 借方 實(shí)收資本 貸方 2021/6/15 二、籌資過(guò)程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄 借： 銀行存款 500 000 貸：實(shí)收資本 —甲投資人 500 000 借：銀行存款 100 000 貸 : 長(zhǎng)期借款 100 000 收到甲投資者投入現(xiàn)款 500 000元，存入銀行。 應(yīng)收或暫付款的增加 應(yīng)收或暫付款的減少 尚未收回的款項(xiàng) 可按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬 借方 其他應(yīng)收款 貸方 2021/6/15 短（ 長(zhǎng) ）期借款賬戶(hù)：核算企業(yè)借入的期限在一年以?xún)?nèi)（ 上 ）的各種借款。 收入現(xiàn)金（增加） 支出現(xiàn)金（減少） 庫(kù)存現(xiàn)金的余額 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 2021/6/15 “ 銀行存款 ” 賬戶(hù)： 核算企業(yè)存放在銀行的各種存款。為了核算企業(yè)籌資過(guò)程中，發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)企業(yè)應(yīng)設(shè)置下列賬戶(hù)。利潤(rùn)總額按規(guī)定上交所得稅后即為企業(yè)的凈利潤(rùn)。 一方面，企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本等形成了產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本；另一方面，取得了產(chǎn)品銷(xiāo)售收入，企業(yè)的生產(chǎn)成本得到了補(bǔ)償。 企業(yè)會(huì)發(fā)出采購(gòu)的材料，材料儲(chǔ)備資金變成生產(chǎn)資金，固定資產(chǎn)隨著其損耗的程度，以折舊的形式，逐漸地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)資金。 生產(chǎn)過(guò)程是制造產(chǎn)品的過(guò)程。 2021/6/15 采購(gòu)生產(chǎn)材料 購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備 供應(yīng)過(guò)程 —工業(yè)企業(yè)的第一階段 發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用 驗(yàn)收材料 結(jié)算材料貨款 2021/6/15 直接材料