【正文】 借：銷售費用 8 000 貸：銀行存款 8 000 。 ?內容 : 包裝費、裝卸運輸費、廣告推銷費、銷售人員工資。 營業(yè)稅金的 會計處理 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金 本章目錄 2021年 6月 17日 79 【 例題 6】 按 10%的稅率結算本月銷售產品應繳納的銷售稅金（消費稅） 135000元。 ?包括營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城建稅和教育費附加等。 借：預收賬款 —— 正大工廠 500 000 銀行存款 143 500 貸：主營業(yè)務收入 550 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 93 500 2021年 6月 17日 77 （四）產品發(fā)出 (銷售 )成本的計算和結轉 產品發(fā)出 (銷售 )成本 =發(fā)出 (銷售 )產品數量 產品單位生產成本 (銷售 )成本的確定： ： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 借：主營業(yè)務成本 871 000 貸：庫存商品 —— A產品 500 000 —— B產品 371 000 【 例題 5】 計算并結轉本月銷售產品成本，其中 A產品成本500000元， B產品成本 371000元。 借：銀行存款 500 000 貸：預收賬款 —— 正大工廠 500 000 借：應收賬款 —— 大方公司 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 51 000 【 例題 3】 企業(yè)預收正大工廠購貨 500000元，款存入銀行。 2021年 6月 17日 73 商品銷售收入的會計處理 基本會計分錄： 借：銀行存款、應收帳款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） 2021年 6月 17日 74 【 例題 1】 企業(yè)銷售 A產品一批，價款為 500000元，增值稅為 85000元，款項已收入銀行。如消費稅等 企業(yè)按規(guī)定計算應負擔的銷售稅金 期末，轉入 “ 本年利潤 ”的數額 2021年 6月 17日 70 “應收賬款 ” 賬戶：資產類 應收賬款 ?明細賬：按購貨單位設置明細賬。 用來核算企業(yè)銷售產品的成本 已銷售產品的實際成本 期末，轉入 “ 本年利潤 ”的成本數 2021年 6月 17日 68 “銷售費用 ” 賬戶：損益類 銷售費用 ?明細賬：按費用項目設置明細賬。 2021年 6月 17日 66 “主營業(yè)務收入 ” 賬戶：損益類 主營業(yè)務收入 ?明細賬：按產品類別設置明細賬。計算并結轉 A完工產品成本。 借：生產成本 —— A產品 11 875 —— B產品 3 125 貸： 制造費用 15 000 分配率 =15 000 /（ 9 500+2 500） = A產品應分攤的制造費用 =9 500 1. 25=11 875（元） B產品應分攤的制造費用 =2 500 =3 125（元） 制造費用的分配，一般通過制造費用分配表進行，并以此作為記賬的依據。 借：制造費用 6 000 管理費用 4 000 貸：累計折舊 10 000 （ 8） 31日，支付本月車間財產保險費 3 015元。 借：制造費用 500 管理費用 1 300 貸：銀行存款 1 800 借：應付工資 18 000 貸：庫存現金 18 000 （ 3） 14日，以現金 18 000元支付職工工資。 借：生產成本 —— A產品 16 270 —— B產品 7 860 制造費用 3 775 管理費用 450 貨：原材料 28 355 （ 2） 14日開出現金支票，從銀行存款中提現金 18 000元準備發(fā)放工資。 2021年 6月 17日 56 （ 1） 1日、 12日、 20日，倉庫分次發(fā)出材料用于生產 A、 B兩種產品和一般耗用。 ? 12月份發(fā)生的有關業(yè)務如下列所示。 2021年 6月 17日 54 完工產品成本與在產品成本之間的關系 期初 在產品 成本 + 本期 生產費用 發(fā)生額 = 本期 完工產品 成本 + 期末 在產品 成本 關系式 1： 期初 在產品 成本 + 本期 生產費用 發(fā)生額 = 本期 完工產品 成本 － 期末 在產品 成本 關系式 2： 先確定 在產品成本 再確定 產成品成本 本章目錄 2021年 6月 17日 55 生產過程核算舉例 ?中華工廠 2021年 12月生產 A、 B兩種產品。 （ 6000+4000） = （元 /工時） ? A產品分配數 = 6000 =328 200元 ? B產品分配數 = 4000 =218 800元 ? 會計分錄： 借：生產成本 —— A產品 328 200 —— B產品 218 800 貸：制造費用 547 000 2021年 6月 17日 53 完工產品與在產品的成本確定 ? 通過前述步驟的生產費用的核算，本月產品生產的各項費用已歸集到生產成本總帳及其產品成本明細帳。 ? 【 例 】 甲企業(yè)生產 A、 B兩產品， A產品生產工時為 6000工時， B產品生產工時為 4000工時；本月共發(fā)生制造費用 547000元。 ? 計算公式為： ? 分配率 =本月發(fā)生制造費用總額 247。 2021年 6月 17日 48 ※ 關于 “ 累計折舊 ” 賬戶的重要說明 2021年 6月 17日 49 【 例題 】 計提本月固定資產折舊 13100元，其中生產車間 8600元，行政管理部門 4500元。 ※ 折舊的提取方法： 每月末，根據下列公式計算提?。ㄖ本€法），按照使用的范圍分別計入當月費用。 2021年 6月 17日 46 ※ 制造費用與管理費用的區(qū)別 2021年 6月 17日 47 月末計算提取固定資產折舊 ※ 固定資產折舊性質： 固定資產在使用過程中的價值損耗。 ? 制造費用的內容包括： 車間管理與技術人員等的工資和福利費、車間的固定資產折舊費、間接材料費用、水電費、辦公費、勞動保護費等等。 ? 人工費用的核算包括工資的分配與發(fā)放、福利費的提取與使用等。 用來核算企業(yè)應付職工薪酬的發(fā)生和支付或使用情況 經計算應付職工的工資及計提的職工福利費、工會經費、職工教育經費等 發(fā)放職工工資、使用福利費、上交工會經費等 余額： 應付未付的工資及尚未使用的職工福利費、工會經費、職工教育經費等 2021年 6月 17日 42 （ 3）人工費用的會計處理 ? 人工費用按費用用途計入有關成本費用帳戶。 應付職工薪酬（應付福利費）： 核算福利費的計提與使用。 ?職工福利費：按照職工工資總額的一定比例（ 14%）計算提取，用于職工醫(yī)藥費、生活困難補助、生活福利部門職工工資等。 （月初結存數量＋本月入庫數量） =（ 1000＋ 3600＋ 2600） 247。 材料費用的核算 領退料憑證 發(fā)料憑證匯總表 材料費用分配表 2021年 6月 17日 3