【正文】 此項(xiàng)業(yè)務(wù)使產(chǎn)品銷(xiāo)售成本增加，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)的借方；另一方面，要反映庫(kù)存商品減少，應(yīng)記入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的貸方。（50＋200）＝8800（元）再根據(jù)例33．例35．例36．提供的各種產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量指標(biāo)，本月份甲產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＝13400（10＋45＋60）＝1541000（元）本月份乙產(chǎn)品銷(xiāo)售成本＝8800（40＋120＋50）＝1848000（元）各種產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本的計(jì)算亦可通過(guò)庫(kù)存商品明細(xì)賬的登記，庫(kù)存商品明細(xì)賬上直接計(jì)算確定（見(jiàn)下列“庫(kù)存商品明細(xì)賬”）。（該產(chǎn)品月初結(jié)存數(shù)量＋該產(chǎn)品本月入庫(kù)總數(shù)量）根據(jù)甲、乙產(chǎn)品本月初結(jié)存資料及例31．的計(jì)算結(jié)果，本月份甲產(chǎn)品加權(quán)平均單位成本＝（671000＋1339000）247。 借：銀行存款 2515400 貸：應(yīng)收賬款── 南方公司 2515400 例39．編制“產(chǎn)品銷(xiāo)售成本計(jì)算表”計(jì)算本月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本并結(jié)轉(zhuǎn)。 借：應(yīng)收賬款── 南方公司 2480400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2120000 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 360400例37．以銀行存款35000元代南方公司墊付運(yùn)雜費(fèi)。 借：銀行存款 806200 貸：預(yù)收賬款── 北方公司 806200例35．銷(xiāo)售甲產(chǎn)品45臺(tái)，乙產(chǎn)品120臺(tái)，當(dāng)即收到全部?jī)r(jià)稅款，存入銀行。其中，甲產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)22000元(不含增值稅，下同)；乙產(chǎn)品40臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)16000元；增值稅稅率為17%（產(chǎn)品售價(jià)及適用增值稅稅率下同）。（二）主營(yíng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理例32．按合同規(guī)定通過(guò)銀行預(yù)收了北方公司購(gòu)貨款200000元。“預(yù)收賬款”賬戶(hù)該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一個(gè)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 期初余額： 本期增加額：企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 本期增加額：本期銷(xiāo)售產(chǎn)品所確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本本期減少額：期末，將本賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù) 期末一般無(wú)余額該賬戶(hù)應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為： 借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸方 本期減少額：期末，將本賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)本期增加額：本期銷(xiāo)售產(chǎn)品所確認(rèn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 期末一般無(wú)余額該賬戶(hù)應(yīng)按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)例1例1例1例30等四筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供的資料，通過(guò)“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬戶(hù)的登記（見(jiàn)下列生產(chǎn)成本明細(xì)賬），可以看出，甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本為100000元，本月份發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額為1239000元，兩者累計(jì)1339000元；乙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品成本為0元，本月份發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總額為1752000元，兩者累計(jì)1752000元；而該兩種產(chǎn)品本月末全部生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)，即月末均無(wú)在產(chǎn)品，所以，該兩種產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品成本均等于它們各自的月初在產(chǎn)品成本與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，分別為1339000元、1752000元。例31．XY公司2006年12月生產(chǎn)甲產(chǎn)品100臺(tái)，乙產(chǎn)品200臺(tái)，月末全部生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)，編制“完工產(chǎn)品成本計(jì)算表”，計(jì)算完工產(chǎn)品成本并結(jié)轉(zhuǎn)。該賬戶(hù)一般是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交定貨單位,或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。月初在產(chǎn)品成本、本月生產(chǎn)費(fèi)用、本月完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本四者之間的關(guān)系用公式表示為：月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用＝本月完工產(chǎn)品成本＋月末在產(chǎn)品成本或 本月完工產(chǎn)品成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月生產(chǎn)費(fèi)用－月末在產(chǎn)品成本以上關(guān)系式表明：如果產(chǎn)品已經(jīng)全部完工，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的月初在產(chǎn)品成本與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，就是該種完工產(chǎn)品的成本；如果產(chǎn)品全部沒(méi)有完工，產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的月初在產(chǎn)品成本與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，就是該種產(chǎn)品月末在產(chǎn)品的成本；如果月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品，則產(chǎn)品成本明細(xì)賬中歸集的月初在產(chǎn)品成本與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和，應(yīng)在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分配。生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資之和＝693000 247。依題意按生產(chǎn)工人工資比例分配。根據(jù)例1例1例1例1例例2例2例27等八筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)提供的資料，通過(guò)“制造費(fèi)用”賬戶(hù)的登記（見(jiàn)下列制造費(fèi)用明細(xì)賬），本月份發(fā)生的制造費(fèi)用總額為693000元。（前兩個(gè)月共已預(yù)提3000元）借：預(yù)提費(fèi)用 3000管理費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 4500七、分配并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費(fèi)用制造費(fèi)用的分配方法，一般有下列幾種：按生產(chǎn)工人工資比例分配；按生產(chǎn)工人工時(shí)比例分配；按機(jī)器工時(shí)比例分配；按耗用原材料的數(shù)量或成本比例分配；按直接成本（直接材料費(fèi)用與直接人工費(fèi)用之和）比例分配；按產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配等。見(jiàn)例60。到期一次還本付息時(shí)，需支付206000元，其中6000元為6個(gè)月的利息，前5個(gè)月的利息計(jì)5000元已分別預(yù)提并已記入“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的貸方，現(xiàn)在已支付了利息，“預(yù)提費(fèi)用”這項(xiàng)負(fù)債應(yīng)減少5000元，應(yīng)記入“預(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)的借方；還有1000元利息屬于最后一個(gè)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的，是支付當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用的增加，應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)的借方；至于200000元本金的償還，使短期借款減少，應(yīng)記入“短期借款”賬戶(hù)的借方；另一方面，銀行存款減少了206000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶(hù)的貸方。利息費(fèi)用，而包括本月在內(nèi)的全部受益6個(gè)月的利息按規(guī)定是在借款到期與借款本金一并支付， 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1000次年1至4月份，每月末預(yù)提利息費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)處理同本月份。其中，車(chē)間負(fù)擔(dān)2800元，行政管理部門(mén)負(fù)擔(dān)1200元。（二）待攤、預(yù)提費(fèi)用核算的賬務(wù)處理例26．以銀行存款24000元預(yù)付下一年度報(bào)刊訂閱費(fèi)。包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生費(fèi)用的一個(gè)損益類(lèi)賬戶(hù)?！邦A(yù)提費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付費(fèi)用的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一個(gè)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。（一）待攤、預(yù)提費(fèi)用核算需設(shè)置的主要賬戶(hù)“待攤費(fèi)用”賬戶(hù)該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌詢(xún)?nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。所謂預(yù)提費(fèi)用,是指企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用。待攤費(fèi)用在其受益期結(jié)束前，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有一定的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，屬于企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)。借：現(xiàn) 金 3000 貸：銀行存款 3000六、待攤、預(yù)提費(fèi)用企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出中，有的只與一個(gè)會(huì)計(jì)期間有關(guān)，如前面所述材料費(fèi)用、人工費(fèi)用等，這些支出發(fā)生后全部計(jì)入當(dāng)期產(chǎn)品成本或期間費(fèi)用；有的支出卻與若干個(gè)會(huì)計(jì)期間有關(guān)，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)等，這些費(fèi)用雖然本期已經(jīng)支出或支付，但不應(yīng)當(dāng)將其全部作為本期費(fèi)用，因?yàn)樗鼈兪谷舾蓚€(gè)會(huì)計(jì)期間受益，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)由各受益期共同負(fù)擔(dān)，因此支出或支付時(shí)應(yīng)列作待攤費(fèi)用，然后在各收益期末再攤銷(xiāo)計(jì)入費(fèi)用。借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn) 金 2000例24．行政管理部門(mén)李明出差回來(lái)后，到公司報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1800元，交回現(xiàn)金200元，結(jié)清前借款項(xiàng)。其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為： 借方 其他應(yīng)收款 貸方 期初余額： 本期增加額：備用金的撥付、補(bǔ)付應(yīng)收的各種賠款、罰款應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)存出保證金等 本期減少額：備用金的報(bào)銷(xiāo)、收回收回應(yīng)收的各種賠款、罰款收回應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)存出保證金的收回等期末余額：反映企業(yè)期末尚未 收回的其他應(yīng)收款該賬戶(hù)一般應(yīng)按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)，進(jìn)行明細(xì)核算。備用金的核算應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)進(jìn)行。借：制造費(fèi)用 100000 管理費(fèi)用 20000 應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20400貸：銀行存款 140400例22．以現(xiàn)金800元購(gòu)買(mǎi)辦公用品直接被車(chē)間和行政管理部門(mén)領(lǐng)用，其中：車(chē)間200元，行政管理部門(mén)600元。這些費(fèi)用通常是用銀行存款或現(xiàn)金直接支付，應(yīng)該在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按照費(fèi)用發(fā)生的車(chē)間、部門(mén)和用途，分別記入“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的借方，同時(shí)記入“銀行存款”、“現(xiàn)金”賬戶(hù)的貸方。（二）折舊費(fèi)用核算的賬務(wù)處理例20．按規(guī)定計(jì)算提取本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)349900元，其中：車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)260000元，行政管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)89900元。該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)提取的固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊數(shù)額增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。（三）人工費(fèi)用核算的賬務(wù)處理例17．結(jié)算本月應(yīng)付職工工資1000000元，其數(shù)額和用途如下： XY公司職工工資、福利費(fèi)分配匯總表 2006年12月31日 金額單位：元員工類(lèi)別職工工資計(jì)提比例職工福利費(fèi)合 計(jì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資30000014%42000342000生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資40000014%56000456000車(chē)間管理人員工資10000014%14000114000行政管理部門(mén)人員工資20000014%28000228000合 計(jì)10000001400001140000復(fù)核(簽章) 制表(簽章)借：生產(chǎn)成本 ── 甲產(chǎn)品 300000 ── 乙產(chǎn)品 400000 制造費(fèi)用 100000 管理費(fèi)用 200000貸：應(yīng)付工資 1000000例18．通過(guò)銀行支付職工工資1000000元?！皯?yīng)付福利費(fèi)”賬戶(hù)該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)提取的福利費(fèi)的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一個(gè)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。借：制造費(fèi)用 3000 管理費(fèi)用 1000貸：低值易耗品 4000三、人工費(fèi)用（一）人工費(fèi)用核算需設(shè)置的主要賬戶(hù)“應(yīng)付工資”賬戶(hù)該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額增減變動(dòng)的一個(gè)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。（二）材料費(fèi)用核算的賬務(wù)處理例15．本月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)耗用原材料數(shù)額及具體用途匯總資料如下： XY公司原材料耗用匯總表2006年12月31日 金額單位：元受益產(chǎn)品或部門(mén)A材料B材料C材料D材料E材料金額合計(jì)生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用30000050000250000600000生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用350000300000250000900000車(chē)間機(jī)物料消耗5000011000053000213000行政管理部門(mén)消耗100000100000合 計(jì)650000350000550000210000530001813000復(fù)核(簽章) 制表(簽章)借：生產(chǎn)成本 ── 甲產(chǎn)品 600000 ── 乙產(chǎn)品 900000 制造費(fèi)用 213000 管理費(fèi)用 100000貸：原材料──A材料 650000──B材料 350000──C材料 550000──D材料 210000──E材料 53000例16．領(lǐng)用低值易耗品共計(jì)4000元，其中車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品3000元，企業(yè)行政管理部門(mén)領(lǐng)用低值易耗品1000元。“低值易耗品”賬戶(hù)該賬戶(hù)是用來(lái)核算和監(jiān)督庫(kù)存各種低值易耗品成本的一個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。其賬戶(hù)結(jié)構(gòu)為： 借