借貸記賬法的運(yùn)用(20xx年)(1)(參考版)
2025-05-15 17:22本頁面
【正文】 原材料 — A材料 原材料 原材料 — B材料 120210 100000 20210 例 企業(yè)用銀行存款購(gòu)入 A材料100000元， B材料 20210元?？傎~是對(duì)明細(xì)賬的綜合，對(duì)所屬明細(xì)賬起著統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬是對(duì)總賬的補(bǔ)充，起詳細(xì)說明的作用。 總賬 提供的是 總括指標(biāo) ， 明細(xì)賬 提供 詳細(xì)指標(biāo) 。 (2)登記賬戶的原始依據(jù)相同。 明細(xì)分類賬戶 是按照明細(xì)科目開設(shè)的，用來提供詳細(xì)核算資料的賬戶。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應(yīng)采用其他的專門方法對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ，因?yàn)橛行┵~戶記錄錯(cuò)誤不會(huì)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。 (1)試算平衡表的結(jié)構(gòu) 教材 P111－ 112 (2)填制步驟： ①將企業(yè)在經(jīng)濟(jì)核算中所涉及的賬戶名稱寫入“賬戶名稱”欄 ②根據(jù)賬戶記錄中期初余額、本期發(fā)生額、期末余額的相應(yīng)數(shù)字過入“試算平衡表” ③對(duì)每欄數(shù)值分別進(jìn)行加總，再進(jìn)行驗(yàn)證，看其是否相等 2021/6/15 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡與否來檢查賬戶記錄正確性的一種基本方法。 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 試算平衡的分類 2021/6/15 試算平衡表的編制 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關(guān)系，可以用來 檢查和驗(yàn)證賬戶記錄的正確性 。 試算平衡的分類 2021/6/15 (2)余額試算平衡 全部賬戶期初（末） = 全部賬戶期初（末） 借方余額合計(jì)數(shù) 貸方余額合計(jì)數(shù) 理論依據(jù) 平衡公式 期末時(shí)，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負(fù)債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 賬簿 賬簿記錄是否正確，必須通過試算平衡進(jìn)行驗(yàn)證。也為編制報(bào)表提供工作底稿。會(huì)計(jì)分錄： ? 借： 管理費(fèi)用 2， ? 貸：其他應(yīng)收款 2， 000 ? 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 一個(gè)復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄： ? 借：管理費(fèi)用 2， 000 ? 貸：其他應(yīng)收款 2， 000 ? 借：管理費(fèi)用 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 盡量不編制 多借多貸 的分錄，否則會(huì)發(fā)生賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系不清的問題。 B、復(fù)合會(huì)計(jì)分錄 ： 指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，需要在兩個(gè)以上賬戶記錄會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量增減變化情況的會(huì)計(jì)分錄，即一個(gè)賬戶借方同幾個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系 (簡(jiǎn)稱 一借多貸 )或一個(gè)賬戶貸方同幾個(gè)賬戶借方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系（簡(jiǎn)稱 多借一貸 ）的會(huì)計(jì)分錄 。 2021/6/15 2）種類 A、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄 ： 指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后只在兩個(gè)賬戶中記錄會(huì)計(jì)要素?cái)?shù)量增減變化的會(huì)計(jì)分錄，即一個(gè)賬戶借方只同一個(gè)賬戶貸方發(fā)生對(duì)應(yīng)關(guān)系的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付賬款 100 000 貸：短期借款 100 000 【 例 3 】 企業(yè)接受投資者投資一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值 20 000元 借：固定資產(chǎn) 20 000 貸：實(shí)收資本 20 000 2021/6/15 【 例 4】 公司用銀行存款 38 000元 購(gòu)入材料 5000元，固定資產(chǎn) 33 000元。 四、會(huì)計(jì)分錄 2021/6/15
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