【正文】 例 。 例 本年凈利潤為 134000元，將其從本年利潤賬戶轉(zhuǎn)出。 例 經(jīng)決定，企業(yè)用稅后利潤 50000元，分配給投資者。 利潤分配 2021/6/15 利潤分配－提取盈余公積 利潤分配－未分配利潤 －應付股利 本年利潤 凈利潤 分配額 年末結(jié)轉(zhuǎn) 已分配利潤 年末未分配利潤 凈利潤 2021/6/15 “ 盈余公積 ” 賬戶： 核算企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積的增減及其變動情況。 計算出應付給投資者的利潤 實際支付投資者利潤 尚未支付的投資者利潤 應付股利 2021/6/15 “ 利潤分配 ” 賬戶： 核算企業(yè)利潤的分配情況。 分配給投資者利潤。 例 2021/6/15 三、利潤分配的核算 利潤分配的內(nèi)容 賬戶的設置 主要業(yè)務的會計分錄 2021/6/15 （一）利潤分配的內(nèi)容 提取盈余公積金。 例 以銀行存款支付應交的所得稅 66000元。將這些損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。 例 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的成本 2021元。 例 企業(yè)清理長期無法支付的應付賬款 5000元，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。 發(fā)生的各種其他銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 其他業(yè)務支出 2021/6/15 “ 本年利潤 ” 賬戶 :核算企業(yè)本年度實現(xiàn)的利潤總額或發(fā)生的虧損總額 從損益類中的收入類賬戶的轉(zhuǎn)入的 主營業(yè)務收入、 營業(yè)外收入 、 其他業(yè)務收入 等 從損益類中的支出類賬戶轉(zhuǎn)入的 主營業(yè)務成本、營業(yè)費用、主營業(yè)務稅金及附加、 營業(yè)外支出 、 其他業(yè)務支出 、管理費用、財務費用、所得稅 等 本年度的凈利潤（平時） 本年度發(fā)生的虧損總額 年末結(jié)轉(zhuǎn)入利潤分配賬戶 本年利潤 2021/6/15 （二）利潤實現(xiàn)中的主要會計分錄 借：財務費用 400 貸：預提費用 400 借：營業(yè)外支出 2021 貸：銀行存款 2021 預提應由本月負擔的銀行短期借款利息 400元。 發(fā)生的各種財務費用 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶 財務費用 2021/6/15 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶 :核算企業(yè)除主營銷售業(yè)務以外的其他銷售收入，如材料銷售收入。 發(fā)生的各種營業(yè)外支出 期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶 營業(yè)外支出 2021/6/15 “ 所得稅 ” 賬戶 :核算企業(yè)本年度應上交的所得稅。 調(diào)整項目 調(diào)整項目如業(yè)務招待費和超過標準的金額和國庫券利息收入 凈利潤 =利潤總額 –應交所得稅 2021/6/15 二、利潤實現(xiàn)的核算 賬戶的設置 主要業(yè)務的會計分錄 2021/6/15 (一 )賬戶的設置 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 財務費用 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務支出 本年利潤 2021/6/15 （一）應設置賬戶（在此只講前面未講的 ） “ 營業(yè)外收 入 ” 賬戶 :用來核算發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關系的各種收入的賬戶。利潤是企業(yè)在一定時期的最終經(jīng)營成果。 例 期末計算出本月已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。沖銷原預收貨款 38000元外，多余款項 345元，企業(yè)開出支票退回。 例 收到滬光公司預付購買甲產(chǎn)品的貨款 38000元，款已收存銀行。 例 2021/6/15 借：營業(yè)費用 760 貸：銀行存款 760 借：銀行存款 11 700 貸：應收票據(jù)－南通公司 11 700 借：銀行存款 38 000 貸：預收賬款 —滬光公司 38 000 接到銀行通知，收到南通公司票據(jù)款 11700元。 例 向外地虹建公司發(fā)出甲產(chǎn)品 30件，每件售價2100元，價款共計 63000元，以銀行存款代墊運雜費 850元，應收增值稅 10710元，貨款及增值稅尚未收到。 預收貨款 發(fā)出商品時轉(zhuǎn)銷 預收貨款 應收賬款 按預付單位設明細賬。 收到購買單位承兌的商業(yè)匯票 到期收到票據(jù)款或轉(zhuǎn)銷 尚未到期的應收票據(jù)款 按購買單位設明細賬 應收票據(jù) 2021/6/15 “ 營業(yè)費用 ” 賬戶： 核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用。 企業(yè)實現(xiàn)的主營業(yè)務收入 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 主營業(yè)務收入 2021/6/15 “ 主營業(yè)務成本 ” 賬戶： 核算企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 產(chǎn)品實現(xiàn)銷售從“庫存商品”賬中轉(zhuǎn)入 期末轉(zhuǎn)入‘本年利潤“賬戶 主營業(yè)務成本 2021/6/15 “ 應收賬款 ” 賬戶： 核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品應向購買單位收取的款項。按四個條件確認商品銷售收入后，就要對其金額進行計量。 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的收入應當以權(quán)責發(fā)生制原則為基礎，根據(jù)收入實現(xiàn)原則加以確認與計量。 例 2021/6/15 材料費 48860+人工費 15004+福利費 + = 借：庫存商品 —甲產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 1假定甲產(chǎn)品全部完工，乙產(chǎn)品全部未完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工甲產(chǎn)品的完工成本。 例 2021/6/15 （ 1） 800 （ 2） 4 450 （ 3） 623 （ 6） 8 400 （ 7) 200 (8) 567 (9) 1 900 制造費用 2021/6/15 分配率 =16940247。 例 2021/6/15 借：制造費用 567 貸：預提費用 567 借：制造費用 1 900 貸：銀行存款 1 900 預提應由本月負擔的車間用固定資產(chǎn)的修理費567元。 例 計提本月固定資產(chǎn)折舊 10400元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 8400元，廠部固定資產(chǎn)折舊 2021元。 例 從銀行提取現(xiàn)金 34650元，備發(fā)工資。 （ 620＋ 380） =(元 /小時 ) 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 15 004 —乙產(chǎn)品 9 196 制造費用 4 450 管理費用 6 000 貸：應付工資 34 650 計算出本月應付職工工資 34650元，其中生產(chǎn)工人工資 24200元，車間管理人員工資 4450元，廠部管理人員工資 6000元。 從成本、費用中提取 的福利費用（增加） 實際使用職工福利費（減少） 結(jié)余的職工福利費 借方 應付福利費 貸方 2021/6/15 “ 累計折舊 ” 賬戶： 1）折舊定義： 折舊是固定資產(chǎn)由于損耗（有形損耗和無形損耗）而減少的價值。 預先從各期成本費用中提取的預提費用 實際支付各種預提費用 已預提而尚未支付的各種費用 實際支用數(shù)大于預提數(shù) 借方 預提費用 貸方 2021/6/15 “ 應付工資 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)應付給職工的 工資總額 ，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工工資結(jié)算情況的賬戶。 發(fā)生的各種管理費用（增加） 結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶（減少） 借方 管理費用 貸方 2021/6/15 “ 待攤費用 ” 賬戶： 它是核算企業(yè)已經(jīng)支出，但應由本期和以后 各期分別負擔的，攤銷期在一年以內(nèi)的各種費用，如支付的租金、報刊訂閱費等。 發(fā)生的各種制造費用 (歸集 ) 分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的各受益