【文章內(nèi)容簡介】 （管理部門的） 貸：累計折舊 2．修理費： 借：管理費用 ——修理費 （車間、管理部門的） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 貸：原材料 等 （四）其他費用： 企業(yè)支付辦公費、水電費、差旅費、電話費等各項費用時： 借：制造費用 ——（ 車間） （車間的） 借：管理費用 —— 費 （管理部門的） 貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金 等 （五）月末結(jié)轉(zhuǎn) 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月發(fā)生的制造費用（制造費用的分配） 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費用 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 產(chǎn)品成本核算示意圖 備注： （ 1）生產(chǎn)領(lǐng)料；（ 2）結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資；（ 3）提取職工福利費；（ 4）支付水電費等；（ 5）分配當(dāng)月制造費用；（ 6）結(jié) 轉(zhuǎn)當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。 原材料 應(yīng)付職工薪酬 銀行存款 制造費用 管理費用 生產(chǎn)成本 A 生產(chǎn)成本 B 庫存商品 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 1日 ， 生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料 500千克 ， 單價 40元 ， B材料 200千克 ， 單價 30元 。 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 26000 貸：原材料 ——A材料 20220 ——B材料 6000 4日 ， 生產(chǎn)車間購買辦公用品 300元 ， 用現(xiàn)金支付 借：制造費用 300 貸：庫存現(xiàn)金 300 5日 ， 從銀行提取現(xiàn)金 40000元 。 借：庫存現(xiàn)金 40000 貸：銀行存款 40000 用現(xiàn)金發(fā)放工資 40000元 。 借：應(yīng)付職工薪酬 40000 貸：庫存現(xiàn)金 40000 用現(xiàn)金支付管理部門辦公用品費 400元 。 借：管理費用 400 貸 :庫存現(xiàn)金 400 15日 ， 生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料 200千克 ， 單價 40元 ， C材料 600千克 ， 單價 15元 ， 生產(chǎn)車間領(lǐng)用 C材料 300千克 ， 單價 15元 ， 管理部門領(lǐng)用 D材料300千克 ， 單價 10元 。 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 17000 制造費用 4500 管理費用 3000 貸：原材料 ——A材料 8000 ——C材料 13500 ——D材料 3000 20日 ， 用銀行存款支付生產(chǎn)車間修理費 2022元 。 借：管理費用 2022 貸：銀行存款 2022 30日 ， 用銀行存款支付本月水電費 20220元 ，其中生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān) 12022元 ， 管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)8000元 。 借：制造費用 12022 管理費用 8000 貸：銀行存款 20220 30日 ， 按工資總額的 14％ 提取職工福利費 5600元 ， 其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人 3500元 ， 車間管理人員840元 ， 企業(yè)管理人員 1260元 。 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 3500 制造費用 840 管理費用 1260 貸：應(yīng)付職工薪酬 5600 30日 ， 計提本月固定資產(chǎn)折舊 4000元 ， 其中生產(chǎn)車間 2660元 ， 管理部門 1340元 。 借：制造費用 2660 管理費用 1340 貸：累計折舊 4000 1 30日 ， 將本月發(fā)生的制造費用 20300元 ， 轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本 。 借：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 20300 貸：制造費用 20300 1 30日 ， 本月生產(chǎn)的 500件甲產(chǎn)品全部完工入庫 ，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本 66800元 。 借：庫存商品 —甲產(chǎn)品 66800 貸：生產(chǎn)成本 —甲產(chǎn)品 66800 第 四 節(jié) 產(chǎn) 品 銷 售 業(yè) 務(wù) 的 核 算 一 、 核算內(nèi)容與賬戶設(shè)置 （ 一 ） 核算內(nèi)容 銷售產(chǎn)品 ， 辦理結(jié)算 ， 收回貨款 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 支付各項銷售費用 （ 包裝費 、 廣告費等 ） 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費 附加 。 （ 二 ） 、 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 1． 主營業(yè)務(wù)收入： 2． 主營業(yè)務(wù)成本 3． 營業(yè)稅金及附加 4． 應(yīng)交稅費 5． 預(yù)收帳款： 6． 銷售費用： 7． 應(yīng)收賬款： “ 主營業(yè)務(wù)收入 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的： 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)到 “ 本年利潤 ” 出售產(chǎn)品取得的 賬戶中的收入數(shù) 銷售收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額 該賬戶可按銷售產(chǎn)品的種類設(shè)置明細(xì)賬戶。 “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的 ： 核算企業(yè)銷售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 結(jié)構(gòu)： 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品生產(chǎn)成本 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 該賬戶應(yīng)按產(chǎn)品類別 （ 或勞務(wù) ） 設(shè)置明細(xì)賬戶 。 “ 銷售費用 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的： 核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用 。 結(jié)構(gòu)： 借方 銷售費用 貸方 發(fā)生的銷售費用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶的數(shù)額 期末無余額 該賬戶可按費用項目開設(shè)明細(xì)賬戶 。 “ 營業(yè)稅金及附加 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的： 核算經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅 、 消費稅 、 城市維護建設(shè)稅 、 資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費 。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)稅金及附加 貸方 本期銷售產(chǎn)品 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 的銷售稅金及稅金 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 “ 應(yīng)交稅費 ” 帳戶 （ 負(fù)債類帳戶 ） 目的： 核算企業(yè)包括產(chǎn)品銷售稅金在內(nèi)的各種稅金的上交情況 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)交稅費 貸方 已交納的各種稅費 應(yīng)交納的各種稅費 余額：期末未交的 各種稅費金額 該賬戶可按稅金的種類設(shè)置明細(xì)賬戶 。 “ 應(yīng)收帳款 ” 帳戶 （ 資產(chǎn)類帳戶 ） 目的： 核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品 、 材料 、 提供勞務(wù)等業(yè)務(wù) ， 應(yīng)向購貨單位和接受勞務(wù)單位收取的款項 。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 發(fā)生應(yīng)收購買單位款 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 該賬戶可按購買單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 。 “ 預(yù)收帳款 ” 帳戶 （ 負(fù)