第三章--賬戶(hù)和復(fù)式記賬(編輯修改稿)
2024-09-01 19:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 其中復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄。 舉例：借：應(yīng)收賬款 23400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 3400 可以拆分為兩筆簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄 借：應(yīng)收賬款 20220 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20220 借：應(yīng)收賬款 3400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 3400 ? 會(huì)計(jì)分錄的編制步驟 ? (1) 找出業(yè)務(wù)涉及的賬戶(hù)，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到哪些賬戶(hù)發(fā)生變化； ? (2) 判斷賬戶(hù)的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶(hù)的性質(zhì)，即它們各屬于什么會(huì)計(jì)要素，位于會(huì)計(jì)等式的左邊還是右邊； ? (3) 判斷業(yè)務(wù)增減變化情況，分析確定這些賬戶(hù)是增加了還是減少了；增減金額是多少； ? (4) 確定記賬方向，根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)及其增減變化情況，確定分別記入賬戶(hù)的借方或貸方； ? (5) 根據(jù)會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式要求，編制完整的會(huì)計(jì)分錄。 ? 會(huì)計(jì)分錄的一般格式： ? （ 1）先借后貸； ? （ 2）借貸要分行寫(xiě)，并且文字和金額都要錯(cuò)開(kāi)一個(gè)字節(jié)或數(shù)個(gè)字節(jié)； ? （ 3）在有多借或者多貸的情況下，要求借方或者貸方賬戶(hù)的文字和金額數(shù)字必須對(duì)應(yīng)整齊。 ? （七）試算平衡 ? 試算平衡表是根據(jù)借貸記賬法原理以及會(huì)計(jì)等式原理進(jìn)行試算平衡，以檢驗(yàn)日常記賬工作的正確性。 ? 試算平衡表是根據(jù)本期所有賬戶(hù)期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額及期末余額編制的。 ? 根據(jù)會(huì)計(jì)等式，由于資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必然相等，則各賬戶(hù)期初借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)必然相等。 試算平衡表 ? 根據(jù)復(fù)式記賬原理，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所編制的會(huì)計(jì)分錄借貸金額一定相等，則所有賬戶(hù)的本期發(fā)生額借方金額合計(jì)數(shù)與貸方金額合計(jì)數(shù)必然相等。 ? 從而各賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)數(shù)與貸方余額合計(jì)數(shù)必然相等。 試算平衡表 ? 試算平衡只能說(shuō)明記賬過(guò)程基本正確，但并不能一定確保記賬過(guò)程完全正確，有些錯(cuò)誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如： ? 一筆會(huì)計(jì)分錄被重復(fù)過(guò)賬； ? 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)被漏記； ? 記賬方向正確，但用錯(cuò)賬戶(hù)，或者把應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶(hù)相互顛倒； ? 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方同時(shí)記錯(cuò)； ? 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)入有關(guān)賬戶(hù)的借貸金額出現(xiàn)等額多記或少記的錯(cuò)誤。 試算平衡表的編制 試算平衡表設(shè)四大欄，即賬戶(hù)的名稱(chēng)、期初余額、期末余額、本期發(fā)生額和期末余額。 除賬戶(hù)名稱(chēng)欄外，其他三欄又分為借方和貸方兩個(gè)金額欄。它根據(jù)各總分類(lèi)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期初、期末余額編制。 試算平衡表 年 月 日 單位：元 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 合計(jì) 試算平衡表的編制步驟 （ 1）將本期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并全部登記入賬。 （ 2）將所有總賬的借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額分別進(jìn)行合并，計(jì)算出各總賬的本期借方發(fā)生總額和本期貸方發(fā)生總額。 （ 3）根據(jù)各總賬的期初余額，分別計(jì)算出各總賬的期末余額。 （ 4）將所有總賬的期初余額、本期發(fā)生額及期末余額抄入試算平衡表并加計(jì)合計(jì)。 作業(yè)題 會(huì)計(jì)分錄的編制 ? 要求以惠陽(yáng)公司 2022年 12月發(fā)生的交易、事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄以說(shuō)明借貸記賬法的具體應(yīng)用。 ? 惠陽(yáng)公司 2022年 12月 1日各賬戶(hù)的期初余額如下表所示： 惠陽(yáng)公司 2022年 12月 1日期初余額表 單位：元 賬戶(hù)名稱(chēng) 期初余額 借方 貸方 庫(kù)存現(xiàn)金 10000 銀行存款 60000 固定資產(chǎn) 450000 短期借款 70000 應(yīng)付賬款 50000 實(shí)收資本 350000 盈余公積 50000 合計(jì) 520220 520220 ? （ 1）惠陽(yáng)公司收到投資方華達(dá)公司投入的投資款 500000元，存入開(kāi)戶(hù)銀行。 ? （ 2）以銀行存款向晨光公司購(gòu)買(mǎi)原材料 10000元，增值稅 1700元。 ? （ 3）業(yè)務(wù)員張三出差預(yù)借差旅費(fèi) 3000元，以現(xiàn)金收付。 ? （ 4）自光明公司購(gòu)入原材料 100000元，增值稅17000元，貨款未付。 ? （ 5）開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付前欠光明公司貸款30000元。 ? （ 6）簽發(fā)一張期限為兩個(gè)月的商業(yè)匯票，歸還前欠光明公司的貨款 70000元。 ? （ 7）惠陽(yáng)公司以歷年積累的盈余公積 20220元轉(zhuǎn)增資本。 ? （ 8）投資方星光公司可撤回投資 100000元，以銀行存款支付。 ? （ 9）華達(dá)公司代惠陽(yáng)公司償還銀行短期借款70000元，作為華達(dá)公司對(duì)惠陽(yáng)公司的追加投資。 ? （ 10）惠陽(yáng)公司向投資者分配現(xiàn)金股利 60000元，尚未支付。 根據(jù)惠陽(yáng)公司各總賬資料，匯總發(fā)生額，計(jì)算期末余額，編制試算平衡表。 ? 會(huì)計(jì)分錄 ? （ 1）借：銀行存款 500000 貸：實(shí)收資本 500000 借方 銀行存款 貸方 借方 實(shí)收資本 貸方 期初余額 60000 期初余額 350000 ① 500000 ① 500000 ? （ 2）借：原材料 10000 ? 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1700 ? 貸：銀行存款 11700 借方 原材料 貸方 借方 銀行存款 貸方 ② 10000 期初余 額 60000 ① 500000 ② 11700 借方 應(yīng)交稅費(fèi) 貸方 ② 1700 ? （ 3）借：其他應(yīng)收款－張三 3000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3000 借方 其他應(yīng)收款 貸方 借方 庫(kù)存現(xiàn)金 貸方 ③ 3000 期初余 額 10000 ③ 3000 ? （ 4）借：原材料
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