消費金融公司理解復式記賬法(編輯修改稿)
2025-01-22 23:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 借貸記賬法下賬戶間發(fā)生額及余額的試算平衡關系，可以用來 檢查和驗證賬戶記錄的正確性 。在實務中，賬戶記錄的試算平衡，是通過編制試算平衡表來進行的。會計人員在每一個會計期間末，在全部經(jīng)濟業(yè)務都已登記入賬并結出本期發(fā)生額及余額以后，可以將所有賬戶的發(fā)生額和余額過入試算平衡表，并計算期初余額、本期發(fā)生額、期末余額借、貸方數(shù)額合計數(shù)，以驗證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關系。 試算平衡表的編制舉例 例 某企業(yè) 2023年 6月 30日賬戶期初余額如圖所示， 6月份發(fā)生下列四筆業(yè)務，其記錄情況如下，根據(jù)賬戶記錄編制試算平衡表 從銀行提取現(xiàn)金 10000元。 用銀行存款 10000元購買原材料并驗收入庫。 某銀行將其借給企業(yè)的長期借款 100000元轉作對企業(yè)的投資。 某投資者向企業(yè)追加投資 50000元作為注冊資本。 借 貸 現(xiàn)金 借 貸 銀行存款 期初余額 1000000 10000 10000 50000 期末： 1030000 50000 10000 期末： 10000 借 貸 原材料 10000 期末： 10000 借 貸 長期借款 期初： 202300 100000 期末： 100000 借 貸 實收資本 期初： 800000 100000 期末： 950000 試算平衡表 2023年 6月 30日 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 現(xiàn)金 10000 10000 銀行存款 1000000 50000 20230 1030000 原材料 10000 10000 長期借款 202300 100000 100000 實收資本 800000 150000 950000 合計 1000000 1000000 170000 170000 1050000 1050000 試算平衡法 試算平衡只是通過賬戶借貸方金額的平衡 與否來檢查 賬戶記錄正確性的一種基本方法。如果 借貸不平衡，可以肯定賬戶記錄或計算有錯誤 ，應進一步查明原因，予以糾正。如果 借貸平衡了，卻并不意味著賬戶記錄完全正確 ，因為有些賬戶記錄錯誤不會影響借貸雙方的平衡關系。如發(fā)生重記、漏記、錯記賬戶或記反借貸方向時，試算結果仍然是平衡的。因此，為保證賬戶記錄的正確性，除試算平衡外，還應采用其他的專門方法對會計記錄進行日?；蚨ㄆ诘膹秃恕? 注意 賬戶的對應關系與會計分錄 賬戶的對應關系與對應賬戶 會計分錄 賬戶之間是否發(fā)生對應關系取決于賬戶的性質(zhì)和核算內(nèi)容以及國家相關法律法規(guī)的規(guī)定，如資產(chǎn)類賬戶不可能與“本年利潤”賬戶發(fā)生對應關系，而超過千元以上的材料采購業(yè)務中，“原材料”賬戶一般不會與“現(xiàn)金”賬戶發(fā)生對應關系。 賬戶的對應關系與對應賬戶 對應關系與對應賬戶 運用借貸記賬法，對每一項經(jīng)濟業(yè)務都在至少兩個賬戶中相互聯(lián)系的進行登記， 復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間的相互依存系， 就稱為賬戶的對應關系，存在對應關系的賬戶，互為對應賬戶。 哪些賬戶會發(fā)生對應關系呢？ 賬戶的對應關系與對應賬戶舉例 例 將現(xiàn)金 10000元存入銀行。 銀行存款 現(xiàn)金 借 貸 借 貸 10000 10000 上述經(jīng)濟業(yè)務中，“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶之間存在 對應關系 ，因而“現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶互為 對應賬戶 。 會計分錄 ？ 應在哪些賬戶中登記 ？ 應登記在賬戶的哪一方 ？ 各賬戶中登記的金額是多少 經(jīng) 濟 業(yè) 務 對上述問題進行確認，在記賬前以一定的格式寫出 指明應記賬戶名稱、方向、金額的記錄就是會計分錄 。 編制會計分錄的方法與步驟 明確記賬金額 確定應記賬戶 分析增減變化 確定記賬方向 正確書寫分錄 分析涉及要素 例 企業(yè)向銀行借入短期借款 50000元。 涉及資產(chǎn)、負債要素 “銀行存款”“短期借款” 銀行存款與短期借款同增 記入“銀行存款”借方與“短期借款”貸方。 應記入 50000元。 借：銀行存款 50000 貸：短期借款 50000 會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 會計分錄的內(nèi)容
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