會(huì)計(jì)第三章復(fù)式記賬法(編輯修改稿)
2025-02-03 18:46 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。 10 000 短期借款 165。 10 000 合計(jì) 壹萬(wàn)元整 165。 10 000 165。 10 000 會(huì)計(jì)分錄 ? 借：銀行存款 10 000 貸：短期借款 10 000 這種標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借和應(yīng)貸方向、科目名稱(chēng)及發(fā)生額的記錄形式，稱(chēng)為會(huì)計(jì)分錄。 書(shū)寫(xiě)規(guī)則 ? 先寫(xiě)“借”后寫(xiě)“貸” ? “貸”字相對(duì)于“借”字向右錯(cuò)開(kāi)一個(gè)字符開(kāi)始書(shū)寫(xiě) ? 金額默認(rèn)以“元”為單位，分錄中不必書(shū)寫(xiě)金額的單位“元”字 簡(jiǎn)單分錄與復(fù)合分錄 簡(jiǎn)單分錄 ? 借：銀行存款 10 000 貸：短期借款 10 000 復(fù)合分錄 ? 借：制造費(fèi)用 5 000 ? 管理費(fèi)用 5 000 貸：累計(jì)折舊 10 000 試算平衡 ? 根據(jù)會(huì)計(jì)恒等式以及 “ 有借必有貸、借貸必相等 ” 的記賬規(guī)則，通過(guò)匯總、檢查和驗(yàn)算并確定所有賬戶(hù)記錄是否正確的過(guò)程。 發(fā)生額試算平衡 ? 每筆會(huì)計(jì)分錄的發(fā)生額平衡，即 每筆會(huì)計(jì)分錄的借方發(fā)生額必須等于貸方發(fā)生額 ? 本期借方發(fā)生額合計(jì) =本期貸方發(fā)生額合計(jì) ? 發(fā)生額平衡根據(jù)以上的平衡關(guān)系來(lái)檢驗(yàn)本期發(fā)生額是否正確的方法。 余額試算平衡 ? 所有賬戶(hù)借方余額 =所有賬戶(hù)貸方余額 ? 期末有： ? 期末借方余額合計(jì) =期末貸方余額合計(jì) ? 結(jié)轉(zhuǎn)下期有 ： ? 期初借方余額合計(jì) =期初貸方余額合計(jì) ? 從靜態(tài)要素來(lái)考慮 ? 本期期末資產(chǎn)余額合計(jì) =本期期末負(fù)債合計(jì)+本期期末所有者權(quán)益合計(jì) ? 試算平衡是根據(jù) 借貸金額是否平衡 來(lái)檢查賬戶(hù)記錄的正確性。 ? 1 必須保證所有賬戶(hù)的余額及發(fā)生額均計(jì)入試算平衡表。 ? 2 如果借貸不平，肯定賬簿記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找。 不影響借貸平衡的錯(cuò)誤 ? 漏記 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方發(fā)生額減少，借貸依然平衡。 ? 重記 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方發(fā)生額發(fā)生等額虛增，借貸依然平衡。 ? 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 記錯(cuò) 有關(guān)賬戶(hù)，借貸仍然平衡。 ? 某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 顛倒 了方向，借貸依然平衡。 ? 借方或貸方發(fā)生額中， 一多一少相互抵消 ，借貸依然平衡。 過(guò)賬 ? 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，即應(yīng)記入有關(guān)賬戶(hù)，這個(gè)記賬步驟通常稱(chēng)為 “ 過(guò)賬 ” 。過(guò)賬以后，一般要在月終進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。 實(shí)際運(yùn)用借貸記賬法記賬時(shí)要考慮的三個(gè)問(wèn)題： ? 第一， 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，在哪兩個(gè)或哪兩個(gè)以上賬戶(hù)中登記； ? 第二， 所涉及的賬戶(hù)是屬于哪一類(lèi)會(huì)計(jì)要素的賬戶(hù)； ? 第三， 根據(jù)不同會(huì)計(jì)要素賬戶(hù)結(jié)構(gòu)，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增加金額和減少金額的記賬方位，即記在借方還是貸方。 編制分錄 例題： 1外商向企業(yè)投入資本金 100 000元，存入銀行。 借：銀行存款 100 000 貸：實(shí)收資本 100 000 2購(gòu)入材料 50 000元，貨款未付 3用銀行存款購(gòu)買(mǎi)機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值 12 000元 借：原材料 50 000 貸：應(yīng)付賬款 50 000 借：固定資產(chǎn) 12 000 貸：銀行存款 12 000 4向銀行借入 20 000元，直接償還購(gòu)貨欠款 5經(jīng)有關(guān)方面批準(zhǔn)，將盈余公積 10 000元轉(zhuǎn)增資
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