【文章內(nèi)容簡介】 不易發(fā)現(xiàn)，在實務中已較少采用。 ② 全部匯總記賬憑證 —— 科目匯總表 ▲ 含義： 根據(jù)一定時期內(nèi) 的專用（或通用） 記賬憑證， 按照相同會計科目 定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 收款記賬憑證 收款記賬憑證 收款記賬憑證 收款記賬憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 付款記賬憑證 付款記賬憑證 付款記賬憑證 付款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 科目匯總表 匯總 ★ 匯總以后，科目匯總表上包含了一定會計期間所有經(jīng)濟業(yè)務。 ★ 各類業(yè)務發(fā)生后分別填制，每一份憑證上只包含了一項經(jīng)濟業(yè)務。 ★ 科目匯總表的基本格式(見下頁 ) 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 通用記賬憑證 科目（記賬憑證）匯總表 2 12年 1月 編號 科匯 1 ● 科目匯總表的編制方法 科目名稱 本期發(fā)生額 總賬頁次 借方 貸方 庫存現(xiàn)金 26 740 21 200 銀行存款 95 800 15 100 庫存商品 18 000 8 200 長期待攤費用 9 600 短期借款 60 000 應付賬款 18 000 預收賬款 1 740 應付職工薪酬 1 200 1 200 實收資本 20 000 主營業(yè)務收入 15 800 主營業(yè)務成本 8 200 管理費用 1 700 合 計 161 240 161 240 ★ 作用 1： 可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記有關總賬賬戶 —— 簡化登記總賬工作量 ★作用 2： 可起到記賬前進行試算平衡的作用，進而保證記賬的準確性 交易或事項發(fā)生時所編制的各種記賬憑證 收款憑證 收款憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 收款記賬憑證 ★ 一般按月匯總 ★ 按記賬憑證上的分錄中所有科目按借、貸方分別匯總 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 通用記賬憑證 （ 1） 根據(jù)審核無誤的原始憑證填制 (極個別無原始憑證業(yè)務除外 ,如更正錯賬業(yè)務等 )。 （ 2） 根據(jù)不同類別業(yè)務內(nèi)容分別填制專用記賬憑證 (使用專用記賬憑證的企業(yè) ) 。 收款業(yè)務 付款業(yè)務 轉(zhuǎn)賬業(yè)務 收款業(yè)務原始憑證 付款業(yè)務原始憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務原始憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 收款記賬憑證 付款記賬憑證 （ 3） 對于貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款）的內(nèi)部劃轉(zhuǎn)業(yè)務（提現(xiàn)、存款），一般只編制付款憑證。目的 ：避免重復記賬 。 ◆ 從銀行提取現(xiàn)金： [例 34] 借：庫存現(xiàn)金 12 500 貸：銀行存款 12 500 ◆ 將現(xiàn)金存入銀行： [例 32] 借：銀行存款 50 000 貸：庫存現(xiàn)金 50 000 付款在先 收款在后 付款在先 收款在后 ◆ 特別提示 第三節(jié) 會計賬簿的登記 —— 會計循環(huán)的第二個環(huán)節(jié) 一、會計賬簿的概念與種類 （一）會計賬簿的概念 ◆ 用以序時、分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 ◆ 由具有專門格式的賬頁所組成。 ◆ 是記錄會計資料的主要載體。 庫存現(xiàn)金 賬簿地位 專門格式 賬頁編號 8 賬戶名稱 交易或事項 (經(jīng)濟業(yè)務 ) （二）會計賬簿的種類 賬 簿 備查賬簿 備查簿 分類賬簿 用途：用以記錄經(jīng)濟業(yè)務 用途：用以記錄與經(jīng)濟業(yè)務有關事項 序時賬簿 日記賬 （ 1）序時賬簿 —— 也稱日記賬，按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 ②特種日記賬 ：專門用來對某一特定種類的經(jīng)濟業(yè)務逐日、逐筆登記的賬簿。 ①普通日記賬 ： 可用來對全部經(jīng)濟業(yè)務逐日、逐筆登記的賬簿。也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。實務中較少采用。 序時賬簿 日記賬 特種日記賬 庫存現(xiàn)金 日記賬 銀行存款 日記賬 普通日記賬 可用以登記所有經(jīng)濟業(yè)務的日記賬 普 通 日記賬 只用以登記重要經(jīng)濟業(yè)務的日記賬 （ 2）分類賬簿 —— 是對全部經(jīng)濟業(yè)務按照總分類賬戶和明細賬戶分類設置的賬簿。 ★ 根據(jù)反映會計要素需要 ， 按總分類科目設置 ， 總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況 分類賬簿 分類賬簿 應收賬款 —B企業(yè) 應收賬款 —A企業(yè) 應收賬款 ★ 根據(jù)所隸屬的總賬賬戶內(nèi)容 ， 按明細科目設置 ，詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務情況 六類會計要素 （ 3）備查賬簿 —— 也稱輔助賬簿。是對總賬和明細賬中未能記載或記載不全的的事項進行補充登記的賬簿。與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。 租入固定資產(chǎn) 應收票據(jù) 應付票據(jù) 備查簿 購銷合同 （二）按會計賬簿外表形式分類 ； ； 賬 簿 活頁式賬簿 訂本式賬簿 ★ 用以記錄 重要經(jīng)濟業(yè)務 卡片式賬頁 卡片箱 明細賬賬頁 ★ 期末裝訂成冊 卡片式賬簿 用畢捆扎保管 二、會計賬簿的格式與登記方法 （一） 序時賬簿 的格式與登記方法 (1)格式：借、貸、余 三欄式。 (2)登記方法： 逐日逐筆登記。 庫存現(xiàn)金日記賬 2 12年 憑證 號數(shù) 摘 要 對應科目 收 入 付 出 結 余 月 日 1 1 現(xiàn)收 1 李達投資 實收資本 50 000 1 現(xiàn)付 1 存現(xiàn) 銀行存款 50 000 2 銀付 1 提現(xiàn) 銀行存款 12 500 （略） （略） 借 方 貸 方 余 額 ★ 根據(jù)分錄中與 “庫存現(xiàn)金”賬戶 對應的賬戶填列 【 例 】 提現(xiàn)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 12 500 貸：銀行存款 12 500 根據(jù)收、付款 記賬憑證業(yè)務 內(nèi)容填列 ★ “庫存現(xiàn)金”的對應科目 計算 填列 根據(jù)收、付款 記賬憑證填制 日期填列 根據(jù)收、付款 記賬憑證種類 和編號填列 根據(jù)收、付款 記賬憑證所列 金額填列 庫存現(xiàn)金 日記賬 例 見表 3—13 (1) 格式：借、貸、余三欄式。 (2) 登記方法： 逐日逐筆登記 。 銀行存款日記賬 20 年 憑證 號數(shù) 摘 要 對應科目 結算 憑證 收 入 付 出 結 余 月 日 5 1 月初余額 80 000 6 銀付 2 提現(xiàn) 銀行存款 現(xiàn)支 56 16 000 64 000 7 銀收 6 收回貨款 應收賬款 轉(zhuǎn)支 89 30 000 94 000 10 銀付 9 還借款 短期借款 轉(zhuǎn)支 96 40 000 54 000 （略） 借 方 貸 方 余 額與“庫存現(xiàn)金日記 賬”填列方法相同 登記銀行結算憑 證的種類和號碼 支票號碼 銀行存款 日記賬 （二）總分類賬簿的格式與登記方法 1. 格式：借、貸、余三欄式。 總分類賬 會計科目：庫存商品 2 12年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 1 10 轉(zhuǎn) 1 賒購商品 45 000 借 45 000 30 轉(zhuǎn) 2 結轉(zhuǎn)成本 20 500 〃 24 500 （略） 31 本月合計 45 000 20 500 借 20 500 收款記賬憑證 付款記賬憑證 轉(zhuǎn)賬記賬憑證 填寫記 賬憑證 的種類 及編號 扼要 說明 業(yè)務 內(nèi)容 根據(jù)確定的余額方向填寫 計算填列 分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計算填列 根據(jù)記賬 憑證上的 日期填寫 確認金額填列 分別根據(jù) 記賬憑證 2. 登記方法： （ 1） 逐筆登記。 根據(jù)專用（或通用）記賬憑證逐筆登記。 或：通用記賬憑證 例 見表 3—14 總分類賬 會計科目：原材料 20 年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 5 1 月初余額 借 120 000 10 匯轉(zhuǎn) 5 1— 10日匯總 60 000 80 000 借 100 000 或 31 科匯 5 1— 31日匯總 150 000 200 000 借 70 000 填寫匯總憑證 的種類及編號 扼要說明 匯總期間 根據(jù)確定的余額方向填寫 計算填列 填寫匯總 記賬憑證 上的日期 分別根據(jù)匯總憑證 上的匯總金額填列 匯總收款 記賬憑證 匯總轉(zhuǎn)賬 記賬憑證 匯總收款 記賬憑證 科目匯總表 （ 2） 匯總登記。 對專用記賬憑證匯總以后，根據(jù)匯總數(shù)字登記 。 匯總登記 —— 登記總分類賬簿的獨特方法！ ◆ 特別提示 （三）明細分類賬簿 （ 1）格式：借、貸、余三欄式 (同 總賬 )。 明細分類賬 會計科目：其他應收款 —— 李新 單位：元 20 年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 5 1 月初余額 借 400 6 轉(zhuǎn) 7 報銷差旅費 350 借 50 6 現(xiàn)收 5 報銷差旅費 50 平 31 本月合計 400 平 賬戶的設置依據(jù)為 明細科目 (變化 ) 0 ～ 0 ～ ★ 格式多種，適用性不同，登記方法各異 ◆ 特別提示 （ 2） 登記方法：逐筆登記 ★ 適用范圍：應收、應付等往來業(yè)務 ★ 特點：只提供價值指標 明細分類賬 會計科目：其他應收款 —— 李新 單位：元 20 年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額 月 日 5 1 月初余額 借 400 6 轉(zhuǎn) 7 報銷差旅費 350 借 50 6 現(xiàn)收 5 報銷差旅費 50 平 31 本月合計 400 平 ★ 只可逐筆登記，不可匯總登記 ★ 賬戶沒有余 額時的填寫方法 0 ～ 0 ～ 各欄目登記方法同總分類賬 （ 1）格式：在借、貸、余三欄中分設數(shù)量、單價和金額等專欄。 明細分類賬 會計科目：原料及主要材料 計量單位：元 /千克 材料名稱： G材料 最高儲備： 6000 材料規(guī)格： 5cm 最低儲備： 5000 20 年 憑證 號數(shù) 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 5 1 月初余額 借 500 2 1 000 6 轉(zhuǎn) 4 車間領用 100 2 200 借 400 2 800 10 轉(zhuǎn) 5 購入 1000 2 2 000 借 1400 2 2 800 12