【文章內(nèi)容簡介】 方 期初余額 5 000 000 ⑤ 500 000 本期發(fā)生額 500 000 期末余額 5 500 000 借方 股本 貸方 期初余額 960 000 期末余額 960 000 借方 未分配利潤 貸方 期初余額 400 000 ⑥ 800 000 本期發(fā)生額 800 000 期末余額 1 200 000 借方 長期股權(quán)投資 貸方 期初余額 5 600 000 ⑥ 800 000 本期發(fā)生額 800 000 期末余額 4 800 000 借方 固定資產(chǎn) 貸方 2022/2/16 51 3）試算平衡 概念： 根據(jù)會計恒等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。 庫存現(xiàn)金 2022/2/16 52 試算平衡的基本方法 （ 1）發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 ◆ 平衡公式： 庫存現(xiàn)金 2022/2/16 53 ◆ 平衡原理 ：借貸記賬法的記賬規(guī)則 ——有借必有貸，借貸必相等 資本公積 2022/2/16 54 ◆ 平衡依據(jù) —一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。 以上部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬戶登記如下： 2022/2/16 55 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表” 2022/2/16 56 （ 2） 余額平衡法 ◆ 平衡公式： 2022/2/16 57 ◆ 平衡原理 — 會計等式的平衡原理 2022/2/16 58 ◆ 平衡依據(jù) —一定時期末全部賬戶余額。 以上部分賬戶的余額的情況如下： 2022/2/16 59 ◆ 平衡方法 —編制“總分類賬戶余額試算平衡表” 2022/2/16 60 總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表 2022/2/16 61 ★ 注： 通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的。借貸平衡只是證明賬戶的記錄或計算正確的 必要非充分條件 。 試算平衡 賬戶記錄或計算無誤 賬戶重復(fù)記錄或漏記、使用錯誤賬戶、借貸方向弄反等錯誤都不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)！ 2022/2/16 62 主要 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉 例 一、企業(yè)的經(jīng)營活動 企業(yè)的經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動，總是表現(xiàn)和反映為一定的資金運(yùn)動，而資金運(yùn)動則表現(xiàn)為資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金退出三個階段。 資金 運(yùn)動 資金投入 從來源來看：包括資本投入（所有者權(quán)益）和債權(quán) 投入（負(fù)債） 從資金占用形態(tài)來看：構(gòu)成流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) 資金循環(huán)與周轉(zhuǎn) 依次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程 資金退出 通過負(fù)債的清償、稅金的上交和利潤的分配等，部分資金退出企業(yè)，游離于企業(yè)的資金循環(huán)之外。 2022/2/16 63 工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動狀況 ◆ 三個階段： 投入、使用與退出 ◆ 三個過程： 供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售 2022/2/16 64 籌資過程 供應(yīng)過程 生產(chǎn)過程 銷售過程 投資者債權(quán)人 現(xiàn)金 銀行存款 材料 燃料等 在產(chǎn)品半產(chǎn)品 產(chǎn)成品 現(xiàn)金 銀行存款 投資過程 廠房、機(jī) 器設(shè)備 計提折舊 再生產(chǎn)過程 償還債務(wù)分配股利 企業(yè)經(jīng)營活動及資金循環(huán)圖 2022/2/16 65 以上資金運(yùn)動過程構(gòu)成了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般可分為資金投入企業(yè)的業(yè)務(wù)、供應(yīng)（采購）過程的業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程的業(yè)務(wù)、銷售過程的業(yè)務(wù)、利潤形成及利潤分配的業(yè)務(wù)以及資金退出企業(yè)的業(yè)務(wù)。 2022/2/16 66 二、資金投入企業(yè)的核算 ： ①實(shí)收資本 ②資本公積 ③短期借款 ④長期借款 ⑤應(yīng)付債券 實(shí)收資本 實(shí)收資本的減少額 實(shí)收資本的增加額 期末余額：實(shí)收資本的實(shí)有額 2022/2/16 67 資本公積 資本公積的減少數(shù) 資本公積的增加數(shù) 期末余額：資本公積的結(jié) 余數(shù) 短期借款 短期借款的償還（減少） 短期借款的取得（增加） 期末余額：短期借款結(jié)余額 2022/2/16 68 長期借款 長期借款本息的償還（減少） 長期借款本金的取得和未付利息的計算（增加） 期末余額：尚未償還長期借款本息的結(jié)余 應(yīng)付債券 償還債務(wù)收回債券（減少） 發(fā)行債券收到的資金和未付利息的計算（增加） 期末余額：尚未收回的債券數(shù)額 2022/2/16 69 二、資金投入企業(yè)的核算 借方 實(shí)收資本 貸方 借方 固定資產(chǎn) 貸方 借方 無形資產(chǎn) 貸方 借方 銀行存款（現(xiàn)金） 貸方 借方 短期借款 貸方 借方 長期借款 貸方 借方 應(yīng)付債券 貸方 ① ② ③ 業(yè)務(wù)說明： ① 收到投資人投入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資金等；②向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款；③發(fā)行債券籌集資金 2022/2/16 70 資金投入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)包括兩種： （投資者）的資金投入 一方面增加所有者權(quán)益（實(shí)收資本、資本公積），另一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)（現(xiàn)金、銀行存款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及原材料等）； 借：銀行存款 （庫存現(xiàn)金 /固定資產(chǎn) /無形資產(chǎn) /原材料） 貸：實(shí)收資本 資本公積 2022/2/16 71 一方面增加企業(yè)的負(fù)債（短期借款、長期借款、應(yīng)付債券），另一方面增加企業(yè)的資產(chǎn)（銀行存款）； 借：銀行存款 貸：短期借款（長期借款 /應(yīng)付債券） 2022/2/16 72 【 例 37】 國家投入資本 3 000 000元，存入銀行。 借：銀行存款 3 000 000 貸：實(shí)收資本 —國家投資 3 000 000 2022/2/16 73 某企業(yè)向 ABC公司投入全新設(shè)備一臺，經(jīng)評估確認(rèn)價值為 800 000元。 【 例 38】 借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：實(shí)收資本 —╳ ╳ 單位投資 800 000 ABC公司向建設(shè)銀行借入 1 000 000元，借款期限 2年，用于新建水塔一座。所接款項立即全部付承建單位。 【 例 311】借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款 1 000 000 借：在建工程 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 2022/2/16 74 ABC公司平價發(fā)行債券 5 000 000元，借款期限 5年，募集資金存入銀行，用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。 【 例 312】借：銀行存款 5 000 000 貸：應(yīng)付債券 5 000 000 思考題： 京連有限責(zé)任公司接受某投資者的投資 5 000 000元，其中 4 000 000元作為注冊資本（實(shí)收資本），另 1 000 000元作為資本公積，公司收到該投資者的投資后存入銀行，其它手續(xù)已辦妥。要求編制相關(guān)會計分錄。 2022/2/16 75 三、供應(yīng)過程的核算 ： ①在途物資 ②原材料 ③應(yīng)交稅費(fèi) ④應(yīng)付賬款 ⑤應(yīng)付票據(jù) ⑥預(yù)付賬款 2022/2/16 76 在途物資 購入材料： 結(jié)轉(zhuǎn)驗收入庫材料的實(shí)際采購成本 買價、采購費(fèi)用 期末余額：在途材料成本 原材料 驗收入庫材料實(shí)際成本的增加 庫存材料實(shí)際成本的減少 如生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料 期末余額：庫存材料實(shí)際成本 2022/2/16 77 預(yù)付賬款 預(yù)付供應(yīng)單位款項的增加 沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的款項 期末余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款 應(yīng)付賬款 償還應(yīng)付供應(yīng)單位款項（減少） 應(yīng)付供應(yīng)單位款項的增加 期末余額：尚未償還的應(yīng)付款 2022/2/16 78 應(yīng)付票據(jù) 到期應(yīng)付票據(jù)的減少 開出、承兌商業(yè)匯票的增加 期末余額：尚未到期商業(yè)匯票的結(jié)余數(shù) 應(yīng)交稅費(fèi) 實(shí)際繳納的各種稅費(fèi) 計算出的應(yīng)交而未交的稅費(fèi) （包括增值稅進(jìn)項稅額） （包括增值稅的銷項稅額） 期末余額：多交的稅費(fèi) 期末余額：未交的稅費(fèi) 2022/2/16 79 借方 庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸方 借方 在途物資 貸方 借方 應(yīng)交稅費(fèi) 貸方 借方 原材料 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 借方 應(yīng)付票據(jù) 貸方 ① ② ③ 業(yè)務(wù)說明： ① 購入材料，支付材料貨款，增值稅進(jìn)項稅額及采購費(fèi)用；②購入材料，應(yīng)付材料貨款及增值稅進(jìn)項稅額；③購入材料，以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算材料貨款及增值稅進(jìn)項稅額；④結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 ④ 2022/2/16 80 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的典型會計分錄： （ 1）采購材料時 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸： 銀行存款 /庫存現(xiàn)金 /應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) （ 2） 驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)采購成本時 借：原材料 貸：在途物資 2022/2/16 81 （ 3）付款時（ 采購材料時是賒購，當(dāng)時沒有付款 ） 借：應(yīng)付賬款 /應(yīng)付票據(jù) 貸：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 2022/2/16 82 以下舉例均為一般納稅人企業(yè)的業(yè)務(wù) 【 例 313】 ABC公司購入甲材料 20 000公斤，單價 40元，總計 800 000元；乙材料 40 000公斤，單價 10元，總計 400 000元。增值稅率17%，應(yīng)付增值稅額 204 000元，價款、稅款已通過銀行支付，材料已到達(dá)入庫。 借：在途物資 1 200 000