【文章內(nèi)容簡介】 費用 僅指期間費用。 ? 成本 ：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。 ? 成本的一個重要特征是：耗費以及支出能夠可靠的計算并歸集到具體產(chǎn)品品種上。 ? 不便于計算并歸集到產(chǎn)品品種的耗費，屬于費用。 ? 一般理解 ： 支 出 資本性支出 費用 期間費用 成本 二、賬戶的設(shè)置 生產(chǎn)成本 P100 該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進行生產(chǎn)所發(fā)生的各項成本費用。 生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程發(fā)生的直接費用、分配轉(zhuǎn)入的間接費用 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的制造成本 尚未完工的產(chǎn)品的實際成本 制造費用 P101 該賬戶屬成本類，主要核算企業(yè)進行生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用。 制造費用 本期發(fā)生的各項間接費用 轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的間接費用 無余額 庫存商品 完工入庫產(chǎn)成品的實際（計劃）成本 售出產(chǎn)成品的實際（計劃）成本 庫存產(chǎn)成品的實際（計劃）成本 庫存商品 P101 該賬戶屬資產(chǎn)類，主要核算庫存產(chǎn)成品的增減變化和結(jié)存情況。 應(yīng)付職工薪酬 P101 該賬戶屬負債類，主要核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 該賬戶按應(yīng)付職工薪酬項目進行明細核算。 應(yīng)付 職工 薪 酬 實際支付的薪 酬 應(yīng)付的薪 酬 應(yīng)付未付的薪 酬 管理費用 P101 該賬戶屬損益類。 按管理費用項目設(shè)置明細賬 發(fā)生的管理費用 期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的管理費用 財務(wù)費用 該賬戶屬損益類。 按管理費用項目設(shè)置明細賬 發(fā)生的財務(wù)費用 沖減的財務(wù)費用、期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的財務(wù)費用 三、具體實例 P103 原材料 生產(chǎn)成本 庫存商品 應(yīng)付職工薪酬 制造費用 在產(chǎn)品 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)表示 管理費用、財務(wù)費用、銷售費用 ? 管理費用： ? 核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費 ? 包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 (包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等 )、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費 (含顧問費 )、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅。車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈 (不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失 )。計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。 管理費用、財務(wù)費用、銷售費用 ?財務(wù)費用： ?核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用 ?包括利息支出 (減利息收入 )、匯兌損失 (減匯兌收益 )以及相關(guān)的手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)的專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。 管理費用、財務(wù)費用、銷售費用 ?銷售費用： ?企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu) ?含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等，也在本科目核算。 生產(chǎn)過程基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)的練習(xí)： 例 A產(chǎn)品耗用甲種材料 80萬元， B產(chǎn)品耗用乙種材料 20萬元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 800000 － B產(chǎn)品 202100 貸：原材料－甲材料 800000 －乙材料 202100 生產(chǎn)領(lǐng)料：生產(chǎn)成本 車間一般耗用領(lǐng)料：制造費用 廠部管理領(lǐng)料：管理費用 例 39萬元，其中，生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 20萬元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 10萬元，車間管理人員工資 5萬元，行政管理人員工資 4萬元。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 202100 － B產(chǎn)品 100000 制造費用 50000 管理費用 40000 貸：應(yīng)付職工薪酬 390000 工資核算： 直接生產(chǎn)工人：生產(chǎn)成本 車間管理人員：制造費用 廠部管理人員（行政人員）：管理費用 工資、福利費核算說明 ?工資核算一般分 2 個部分： ? 計算應(yīng)發(fā)放工資，并計入成本、費用 ? 實際發(fā)放工資 ?以上兩個部分各自獨立，前者是將“工”費打入成本、費用，后者是單純的以銀行存款償付“應(yīng)付工資”（負債） ?福利費和工資核算基本口徑一致，即：工資計入什么費用，福利費也相應(yīng)計入。 ? 福利費不發(fā)放，使用的時候直接抵減。如：報銷職工醫(yī)藥費 600元： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 600 貸：庫存現(xiàn)金 600 例 400000元，備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 400000 貸：銀行存款 400000 例 400000元發(fā)放職工工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 400000 貸：庫存現(xiàn)金 400000 例 14%提取職工福利費。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 28000 － B產(chǎn)品 14000 制造費用 7000 管理費用 5600 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 福利 54600 例 Fa折舊 70000元，其中，生產(chǎn)用折舊 45000元，行政管理部門 25000元。 借： 制造費用 45 000 管理費用 25 000 貸：累計折舊 70 000 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊：制造費用 管理用固定資產(chǎn)折舊：管理費用 例 7. 本月廠部用現(xiàn)金購買報刊雜志費 1000元。 借：管理費用 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000 例 15000元。 借：財務(wù)費用 15000 貸：應(yīng)付利息 15000 例 500元。 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 例 ，并按直接人工工資比例在 A、 B產(chǎn)品 之間分配。 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 68000 － B產(chǎn)品 34000 貸：制造費用 102021 制造費用的分配 ? 分配一般以直接人工工資比例為依據(jù) ? 生產(chǎn) A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 200 000元 ? B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 100 000元 ? 匯集的制造費用一共： 102021 ? A產(chǎn)品應(yīng)分配： ? B產(chǎn)品應(yīng)分配： 200 000 200 000＋ 100 000 ＝ 68 000 102 000 100 000 200 000＋ 100 000 ＝ 34 000 102 000 例 A產(chǎn)品 2021件， B產(chǎn)品 1000件，全部完工入庫，按實際成本結(jié)轉(zhuǎn)。 借：庫存商品－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 1096000 － B產(chǎn)品 348000 產(chǎn)品成本計算表 編制單位： 年 月份 單位：元 A產(chǎn)品（ 2021件） B產(chǎn)品（ 1000件） 總成本 單位成本 總成本 單位成本 直接材料 直接人工 制造費用 800000 228000 68000 400 114 34 202100 114000 34000 200 11434 34 1096000 548 348000 348 成本項目 產(chǎn)品生產(chǎn)成本 練習(xí) ? 興達公司 2021年 3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù) : 1) 本月耗用材料如下 (單位 :元 ) 2) 分配本月職工工資 100 000元，其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 30 000元； 車間管理人員工資 10 000元； 廠部管理人員工資 10 000元； 專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 20 000元。 用途 甲材料 乙材料 合計 A產(chǎn)品 20 000 10 000 30 000 B產(chǎn)品 50 000 30 000 80 000 車間一般耗用 400 200 600 合計 70 400 40 200 110 600 3) 從銀行提取現(xiàn)金 100 000元，備發(fā)工資 4) 現(xiàn)金發(fā)放職工工資 100 000元 5) 按工資總額 14%計提職工福利費。 6) 用銀行存款預(yù)付下半年報刊費 2 400元 7) 計提本月銀行短期借款利息 20 000元。 8) 用銀行存款支付本月水電費 3 200元，其中車間生產(chǎn)用水電 2 700元，廠部用水電費 500元。 9） 計提本月固定資產(chǎn)折舊費 8 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊 5 600元，廠部固定資產(chǎn)折舊 3 000元。 10)結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，按 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資比例分配。 11)本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品各 10臺，已經(jīng)全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其生產(chǎn)成本。 要求 ： （ 1）根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄 （ 2）開設(shè)“制造費用”、“生產(chǎn)成本”“ T”形賬戶。 第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算 一、銷售業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容： 銷售收入的確認（五個條件） ： ? 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； ? 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； ? 收入的金額能可靠地計量； ? 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； ? 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。 核算產(chǎn)品的銷售收入，結(jié)算銷貨款 借：銀行存款（應(yīng)收賬款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 支付銷售費用 借：銷售費用 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 計算銷售成本、稅金和利潤銷售成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費（銀行存款） 二、賬戶設(shè)置 主營業(yè)務(wù)收入 該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)主要業(yè)務(wù)所取得的收入。按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬。 主營業(yè)務(wù)收入 退貨 、 折 讓 引起的主營業(yè)務(wù)收入減少、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)收入的增加 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本的增加 退貨引起的主營業(yè)務(wù)成本減少、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)成本 該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本。 按主營業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬。 其他業(yè)務(wù)收入 該賬戶屬損益類，主要核算企業(yè)的其他銷售收入。 按其他業(yè)務(wù)種類設(shè)置明細賬。