賬戶與復(fù)式計帳方法的應(yīng)用—工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程主要業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-02-11 00:09 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 戶，用來核算企業(yè)應(yīng) 付職工工資的計算及支付情況。其貸方登記 本期應(yīng)付職工工資總額；借方登記本期實(shí)際 支付給職工的工資數(shù)及各種代扣款項；期末 貸方余額表示企業(yè)欠職工的工資數(shù)。該賬戶 可按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等設(shè)置 明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (7) “應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶 該賬戶屬于負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定以 應(yīng)付工資總額的一定比例從成本費(fèi)用中提取的用于 職工個人福利方面的資金及實(shí)際支用情況。其貸方 登記提取的職工福利費(fèi)；借方登記實(shí)際開支的職工 福利費(fèi)；期末貸方余額表示職工福利費(fèi)的結(jié)余數(shù)， 若為借方余額，則表示職工福利費(fèi)的超支數(shù)。該 賬戶一般不設(shè)明細(xì)賬戶。 (8)“庫存商品”賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)生 產(chǎn)完工入庫可供銷售的產(chǎn)成品的增減變動 及結(jié)存情況。其借方登記已完工并驗收入 庫的各種產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；貸方登 記出庫產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本；期末借方 余額表示庫存產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本。該 賬戶按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì) 賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 (9) “累計折舊”賬戶 該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn) 的折舊計提、沖減及結(jié)余情況。其貸方登記提取的 折舊額；借方登記因固定資產(chǎn)減少而沖銷的折舊額， 期末余額在貸方，表示現(xiàn)有固定資產(chǎn)已累計計提的折 舊總額。該賬戶不進(jìn)行明細(xì)核算。 3. 賬務(wù)處理 例１生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 90000元，領(lǐng)用乙材料 60000元；生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 40 000元，領(lǐng)用 乙材料 60000元；車間一般耗用丙材料 15000元， 管理部門耗用丙材料 5000元。 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 150000 ——B產(chǎn)品 100000 制造費(fèi)用 15000 管理費(fèi)用 5000 貸：原材料 ——甲材料 130000 ——乙材料 120230 ——丙材料 20230 例２結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 69000元，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 35000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人 工資 24000元，車間管理人員工資 4 000元， 行政管理人員工資 6000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 35000 —— B產(chǎn)品 24000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 6000 貸：應(yīng)付工資 69000 計提福利費(fèi) 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 4900 ——B產(chǎn)品 3360 制造費(fèi)用 560 管理費(fèi)用 840 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 9660 例 3 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 69000元，準(zhǔn)備發(fā)放 工資。編制會計分錄如下： 借：現(xiàn)金 69000 貸：銀行存款 69000 例 4 用現(xiàn)金發(fā)放職工工資 69 000元。 編制會計分錄如下： 借：應(yīng)付工資 69000 貸：現(xiàn)金 69000 例 5 用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公費(fèi) 440元。 編制會計分錄如下： 借：制造費(fèi)用 440 貸：現(xiàn)金 440 例 6 按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 15000元， 中生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊 8500元，行政管理 用固定資產(chǎn)計提折舊 6500元。編制會計分錄如下： 借：制造費(fèi)用 8500 管理費(fèi)用 6500 貸：累計折舊 15000 例 7 月末攤銷財產(chǎn)保險費(fèi) 8300元，其中車 間負(fù)擔(dān) 4700元，行政管理部門負(fù)擔(dān) 3600元。 借：制造費(fèi)用 4700 管理費(fèi)用 3600 貸：待攤費(fèi)用 8300 例 8 月末預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi) 3450元， 其中生產(chǎn)車間預(yù)提大修理費(fèi) 1800元 ,行政管理 部門預(yù)提大修理費(fèi) 1650元。編制會計分錄如下 ： 借：制造費(fèi)用 1800 管理費(fèi)用 1650 貸：預(yù)提費(fèi)用 3450 例 9 月末，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用 35000 元 按生產(chǎn)工時比例分配計入 A、 B產(chǎn)品成本，其中， A產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 6000小時， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時為 4000小時。 制造費(fèi)用的分配計算過程如下： )/(4000600035000 小時元制造費(fèi)用分配率 ??? A產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =6000 =21000元 B產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =4000 =14000元 根據(jù)上述計算結(jié)果，編制會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 21000 ——B產(chǎn)品 14000 貸：制造費(fèi)用 35000 例 10 本月投產(chǎn) A產(chǎn)品 1000件、 B產(chǎn)品 800件 全部完工入庫，無月初在產(chǎn)品，計算并結(jié)轉(zhuǎn) 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 A產(chǎn)品總成本 =150000+35000+4900+21000= 210900（元） A產(chǎn)品單位成本 =210900247。 1000=(元 /件） B產(chǎn)品總成本 =100000+24000+3360+14000= 141360（元） B產(chǎn)品單位成本 =141360247。 800=（元 /件） 編制會計分錄如下： 借：庫存商品 ——A產(chǎn)品 210900 ——B產(chǎn)品 141360 貸：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 210900 ——B產(chǎn)品 141360 五、銷售階段主要業(yè)務(wù)核算 ? 具體核算內(nèi)容主要包括：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)，確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)；與購貨單位及接受勞務(wù)供應(yīng)單位辦理結(jié)算，收回銷售價款；支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用；計算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本；計算和繳納產(chǎn)品銷售稅金及附加；確定產(chǎn)品銷售損益等。 二、賬戶設(shè)置示意圖 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 銀行存款 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金 及附加 庫存商品 銷售產(chǎn)品： 結(jié)轉(zhuǎn)成本、計交稅金： 2 1 3 4 例１ 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 200件給順達(dá)公司 ,每件不含 稅售價 (下
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