【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 他業(yè)務(wù)收入 。 如銷售材料、出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)等。 結(jié)構(gòu)：損益類 該賬戶期末無(wú)余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)取得的其他 業(yè)務(wù)收入數(shù) 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù) “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 目的：核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。 結(jié)構(gòu)：損益類賬戶 該賬戶期末無(wú)余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本 轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)成本數(shù) 第 五 節(jié) 財(cái) 務(wù) 成 果 核 算 一、財(cái)務(wù)成果的概念 財(cái)務(wù)成果 是指企業(yè)在一定時(shí)期全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損。 利潤(rùn) 是企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是收入與費(fèi)用相配比后的凈盈利額（或凈虧損額）。 二、利潤(rùn)的構(gòu)成與計(jì)算 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 — 營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)損益＋投資收益 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 — 所得稅 1 、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 — 營(yíng)業(yè)成本 — 營(yíng)業(yè)稅金及附加 — 銷售費(fèi)用 — 管理費(fèi)用 — 財(cái)務(wù)費(fèi)用 — 資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)凈收益＋投資凈收益 營(yíng)業(yè)收入 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)成本 =主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的核算 （一） 期間費(fèi)用核算 設(shè)置的賬戶 （ 1 ） “管理費(fèi)用”賬戶 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。 借方 貸方 管理費(fèi)用 企業(yè)當(dāng)月發(fā)生 的管理費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的當(dāng)月管理費(fèi)用總額 （ 2） “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 如：利息支出 、 手續(xù)費(fèi)等 。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 借方 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸方 各項(xiàng)費(fèi)用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利 發(fā)生數(shù)額 潤(rùn)”賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶期末無(wú)余額。 （ 3） “ 銷售費(fèi)用 ” 賬戶 目的：核算在銷售過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 。 結(jié)構(gòu)： 損益類賬戶 借方 銷售費(fèi)用 貸方 發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的數(shù)額 期末無(wú)余額 該賬戶可按費(fèi)用項(xiàng)目開設(shè)明細(xì)賬戶 。 設(shè)置“本年利潤(rùn)”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的： 主要用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或虧損）。 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類賬戶 借方 （ — ） 本年利潤(rùn) 貸方（ +） （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （ 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)成本 （ 3）投資收益 （ 4）銷售費(fèi)用 （ 4）公允價(jià)值變動(dòng)損益 （ 5）管理費(fèi)用 （ 5）營(yíng)業(yè)外收入 （ 6）財(cái)務(wù)費(fèi)用 （ 7）資產(chǎn)減值損失 （ 8）營(yíng)業(yè)外支出 （ 7）所得稅費(fèi)用 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)額 年度終了，該賬戶無(wú)論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入 “利潤(rùn)分配”賬戶，年度決算后，賬戶無(wú)余額。 ?（四）凈利潤(rùn)的核算 期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶的賬務(wù)處理 （ 1）將損益收入類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 公允價(jià)值變動(dòng)損益 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn) （ 2）將損益費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 營(yíng)業(yè)外支出 （ 3）將所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”。 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 （五）利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的核算 利潤(rùn)分配是指企業(yè)根據(jù) 股東大會(huì)或類似權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的 、對(duì)企業(yè) 可供分配利潤(rùn) 指定其特定用途和分配給投資者的行為。 利潤(rùn)分配的順序 （ 1）彌補(bǔ)虧損 （ 2） 提取法定盈余公積。按照稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）的 10％提取。 （ 3）向投資者分配利潤(rùn)或股利。 設(shè)置賬戶 （ 1） “利潤(rùn)分配”賬戶 目的：核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和虧損的彌補(bǔ)情況。 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類 借方 利潤(rùn)分配 貸方 （ 1）分配的利潤(rùn)數(shù) 年終由“本年利潤(rùn)” （ 2）年終由“本年利潤(rùn)” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤(rùn)額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤(rùn)數(shù)額或尚未彌補(bǔ)的虧損 的利潤(rùn)數(shù) “利潤(rùn)分配” “盈余公積” “應(yīng)付股利” “盈余公積”賬戶 目的：用來(lái)核算企業(yè)按規(guī)定從 凈利潤(rùn) 中提取的盈余公積，是具有特定用途的留存收益。 結(jié)構(gòu)：所有者權(quán)益類 按提取的不同用途設(shè)置明細(xì)分類賬，包括：法定盈余公積、任意盈余公積等。 借方 （－） 盈余公積 貸方 （＋） 實(shí)際使用的盈余公積 年末提取的盈余公積 期末余額：結(jié)余的盈余公積 “應(yīng)付股利”賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)董事會(huì)、股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議確定分配現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 結(jié)構(gòu)：負(fù)債類 借方 （－） 應(yīng)付股利 貸方 （＋） 實(shí)際支付的利潤(rùn)數(shù) 應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)數(shù) 期末余額：尚未支付的利潤(rùn)數(shù) 內(nèi)容提要 熟悉工業(yè)會(huì)計(jì)核算 熟悉工業(yè)企業(yè)一般涉稅業(yè)務(wù) 第四章 業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn) （一）企業(yè)資料 行業(yè)類型：工業(yè) (制造業(yè) ) 賬套啟用日期： 2023年 10月 企業(yè)名稱：山東通用機(jī)械廠 企業(yè)地址：東州市寧夏路 10號(hào) 納稅性質(zhì)：稅務(wù)部門核定為增值稅一般納稅人 主要產(chǎn)品： A產(chǎn)品、 B產(chǎn)品 生產(chǎn)規(guī)模：年產(chǎn) A產(chǎn)品 30000件， B產(chǎn)品 20230件，產(chǎn)值 800萬(wàn)元，利潤(rùn)200萬(wàn)元，職工人數(shù) 300人。 生產(chǎn)組織：設(shè)有兩個(gè)基本生產(chǎn)車間：一車間和二車間。其中一車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn) A產(chǎn)品，二車間耗用甲、乙兩種材料生產(chǎn) B產(chǎn)品。管理部門和生產(chǎn)車間一般耗用丙材料。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)：會(huì)計(jì)核算采用集中核算形式，并配備會(huì)計(jì)主管趙東、出納員錢方、總賬孫共、材料會(huì)計(jì)李明、材料庫(kù)保管員周山。 開戶銀行：中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行東州市分行寧夏路分理處 賬 號(hào)： 0123007037 工資資料（因人員較多，賬務(wù)處理時(shí)有簡(jiǎn)化） 1) 人員類別：合同制。 2) 款項(xiàng)設(shè)置：標(biāo)準(zhǔn)工資、各種補(bǔ)貼、應(yīng)發(fā)工資、扣公積金、扣保險(xiǎn)、扣個(gè)得稅、扣款合計(jì)、實(shí)發(fā)工資。 3) 公式設(shè)置 4) 應(yīng)發(fā)工資 =標(biāo)準(zhǔn)工資 +各種補(bǔ)貼 5) 個(gè)得稅額 =（應(yīng)發(fā)工資 2023公積金 保險(xiǎn)） *適用稅率 速算扣除數(shù) 6) 扣款合計(jì) =公積金 +扣保險(xiǎn) +個(gè)得稅 7) 實(shí)發(fā)工資 =應(yīng)發(fā)工資 扣款合計(jì) 8) 部門： 01廠部， 02車間 （二）賬務(wù)處理程序 1. 采用記賬憑證賬務(wù)處理程序。 2. 工作步驟如下： 1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 2) 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證； 3) 根據(jù)記賬憑證 (收、付款業(yè)務(wù) )及所附原始憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬； 4) 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬； 5) 月末，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬； 6) 月末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各分類賬的余額相核對(duì)； 7) 月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的有關(guān)資料，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 （三） 2023年 10月份業(yè)務(wù) 1. 10月 1日由趙本大出資現(xiàn)金人民幣 100萬(wàn)元，趙本二出資現(xiàn)金人民幣50萬(wàn)元，趙本三以設(shè)備出資 10萬(wàn)元（附有評(píng)估報(bào)告）共同設(shè)立三人轉(zhuǎn)有限公司。 2. 10月 11日，收到綠光公司預(yù)付貨款 12 000元，存入銀