【正文】 期留抵 72029元。 30日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 11月份業(yè)務(wù)分錄： 借：銀行存款 491080 應(yīng)收票據(jù) 5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 424000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 72080 借：銷售費(fèi)用 12023 貸：銀行存款 12023 借：應(yīng)收賬款 24570 貸：其他業(yè)務(wù)收入 21000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3570 借：無(wú)形資產(chǎn) 96000 貸：銀行存款 96000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40000 貸：銀行存款 40000 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 借：應(yīng)收票據(jù) 585000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 85000 借：應(yīng)收賬款 5000 貸：應(yīng)收票據(jù) 5000 借：現(xiàn)金 38000 貸：銀行存款 38000 借：應(yīng)付職工薪酬 38000 貸：現(xiàn)金 38000 借：管理費(fèi)用 800 貸：累計(jì)攤銷 800 1 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 276000 貸：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 240000 庫(kù)存商品 B產(chǎn)品 33600 1借：其他業(yè)務(wù)成本 15270 貸：原材料 15270 1借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 17500 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 15500 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 38000 1借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 11000 1借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 29630 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 13524 貸：原材料 甲材料 35630 原材料 乙材料 7524 1借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 8400 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 3600 貸：制造費(fèi)用 12023 1 ① 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 ② 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）88621 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 88621 1 ① 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 924000 其他業(yè)務(wù)收入 21000 貸：本年利潤(rùn) 945000 ② 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 276000 其他業(yè)務(wù)成本 15270 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 銷售費(fèi)用 12023 管理費(fèi)用 ***12月份業(yè)務(wù) 1. 12月 25日，從銀行提取現(xiàn)金 35000元，以備發(fā)放本月份工資。 2. 12月 25日，用現(xiàn)金發(fā)放本月職工工資 35000元。 3. 12月 28日，收到東軟電機(jī)廠投入的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià) 200 000元，賬面累計(jì)折舊 40 000元，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為 130 000元。 4. 12月 31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息800元。（思考：預(yù)提費(fèi)用科目取消后的賬務(wù)處理） 5. 12月 31日，以銀行存款支付四季度的短期借款利息 2 400元。 6. 12月 31日，按規(guī)定計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)11 000元，其中，生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi) 8 000元，企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊費(fèi) 3000元。 7. 12月 31日，分配本月份職工工資 35 000元。其中，生產(chǎn)工人工資 30 000元（用于 A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 16 000元， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 14 000元），車間管理人員工資 4 000元，企業(yè)行政管理部門人員工資 1 000元。 8. 12月 31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的無(wú)形資產(chǎn) 800元。 9. 12月 31日，辦公室主任張生報(bào)支招待費(fèi) 35000元，以銀行存款支付；張生經(jīng)辦支付省電視臺(tái)廣告費(fèi) 202300元，以銀行存款支付。 10. 12月 31日，因不能按期供貨支付海無(wú)信公司違約金 10000元；因報(bào)稅不及時(shí)繳納稅收滯納金2023元；向趙本三兒子所在小學(xué)捐款 30000元；以上款項(xiàng)均以銀行存款支付。 11. 12月 31日，按權(quán)益法確認(rèn)投資收益 ，該投資沒有計(jì)提減值準(zhǔn)備。 12. 12月 31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 ；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1500元。 13. 12月 31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用。按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配， A產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為 12 000小時(shí)， B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為8 000小時(shí)。 14. 12月 31日，本月 A、 B產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù) A、B產(chǎn)品制造成本，其中， A產(chǎn)品完工 2 250件， B產(chǎn)品完工 1 200件。 15. 12月 31日，以銀行存款支付上月應(yīng)交的增值稅 88621元，城市維護(hù)建設(shè)稅 ，教育費(fèi)附加 。 16. 12月 31日，企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)盤虧設(shè)備一臺(tái)，其原值為 6 000元，已提折舊額 2 000元，列賬待查。 17. 12月 31日，上述盤虧設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定程序轉(zhuǎn)賬。 18. 12月 31日，將本月?lián)p益類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。 19. 12月 31日，按規(guī)定稅率 25%計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅。 20. 12月 31日，按規(guī)定從本年稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積金（提取比例為 10%）。 21. 12月 31日，按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)支付給投資者的利潤(rùn)為 100 000元。 22. 12月 31日 ,計(jì)算各稅種應(yīng)交稅款 (城建稅7%,教育附加 3%，地方教育附加 1%)并填寫相關(guān)稅種申報(bào)表 ,本期零申報(bào)。 23. 12月 31日，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。 24. 12月 31日，將“利潤(rùn)分配”賬戶其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶。 12月份業(yè)務(wù)分錄： 借：現(xiàn)金 35000 貸：銀行存款 35000 借：應(yīng)付職工薪酬 35000 貸：現(xiàn)金 35000 借：固定資產(chǎn) 130000 貸：實(shí)收資本 130000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 貸：應(yīng)付利息 800 借：應(yīng)付利息 2400 貸：銀行存款 2400 借：制造費(fèi)用 8000 管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 11000 借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 16000 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 14000 制造費(fèi)用 4000 管理費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付職工薪酬 35000 借：管理費(fèi)用 800 貸：累計(jì)攤銷 800 借：管理費(fèi)用 35000 銷售費(fèi)用 202300 貸：銀行存款 235000 借：營(yíng)業(yè)外支出 42023 貸：銀行存款 42023 1借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 15000 貸：投資收益 15000 1借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 1500 1借：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 7200 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 4800 貸：制造費(fèi)用 12023 1借：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品 78730 庫(kù)存商品 B產(chǎn)品 51424 貸：生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 78730 生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本 B產(chǎn)品 51424 1借：應(yīng)交稅費(fèi) 未交增值稅 88621 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 119238 1借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4000 累計(jì)折舊 2023 貸：固定資產(chǎn) 6000 1借：管理費(fèi)用 4000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4000 1 ① 借：投資收益 15000 貸：本年利潤(rùn) 15000 ② 借：本年利潤(rùn) 貸：管理費(fèi)用 43800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 800 銷售費(fèi)用 202300 營(yíng)業(yè)外支出 42023 資產(chǎn)減值損失 1全年會(huì)計(jì)利潤(rùn)： （ 1）計(jì)算 2023年應(yīng)交所得稅 2023年應(yīng)交所得稅 =應(yīng)納稅所得額 所得稅率 =（利潤(rùn)總額 投資收益 15000+滯納金 2023+計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 +存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1500+捐款 30000+招待費(fèi)超標(biāo)30275+廣告費(fèi)超標(biāo) 70275） 25%= 25%= （ 2）計(jì)算暫時(shí)性差異影響額，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債 ① 投資收益項(xiàng)目的遞延所得稅負(fù)債年末余額 =投資收益項(xiàng)目的年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 所得稅稅率 =15000 25%=3750 ② 存貨項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額 =存貨項(xiàng)目的年末可抵扣暫時(shí)性差異 所得稅稅率=1500 25%=375 ③ 應(yīng)收賬款項(xiàng)目的遞延所得稅資產(chǎn)年末余額 =應(yīng)收賬款項(xiàng)目的年末可抵扣暫時(shí)性差異 所得稅稅率 = 25%= （ 3）計(jì)算 2023年所得稅費(fèi)用 2023年所得稅費(fèi)用 =2023應(yīng)交所得稅 +（期末遞延所得稅負(fù)債 — 期初遞延所得稅負(fù)債） — （期末遞延所得稅資產(chǎn) — 期初遞延所得稅資產(chǎn)）=+（ 3750— 0） —（ — 0） = （ 4）編制會(huì)計(jì)分錄 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債 3750 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用 （ 5）凈利潤(rùn) == 借：利潤(rùn)分配 計(jì)提盈余公積 貸：盈余公積 2借：利潤(rùn)分配 應(yīng)付股利 100000 貸：應(yīng)付股利 100000 2本月無(wú)收入，增值稅零申報(bào)。 2借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 2借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 各明細(xì)