【正文】 際分配的利潤數(shù) ?提取法定盈余公積 ?提取任意盈余公積 ?分配給投資者利潤數(shù) 余額：期末未分配利潤 余額：期末未彌補的虧損額 ?賬戶性質：所有者權益類賬戶 ?核算內容：企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。 ?明細賬：本賬戶按分配項目下設“提取法定盈余公積”、 “提取任意盈余公積”、“應付利潤”、“未分配利潤” 等明細賬戶。 借 盈余公積 貸 ①盈余公積彌補虧損 ②盈余公積轉贈資本數(shù) 盈余公積的提取數(shù) 余額：期末盈余公積數(shù) ?賬戶設置：“盈余公積”賬戶 ?賬戶性質：所有者權益類賬戶 ?核算內容：核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積及其使用情況。 ?明細賬設置：按提取的不同用途設置。如 “法定盈余公積”、“任意盈余公積” ?賬戶結構： 借 應付股利 貸 實際支付的現(xiàn)金股利或利潤 余額：尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤 應付未付現(xiàn)金股利或利潤 ?賬戶設置：“應付股利”賬戶 ?賬戶性質：負債類賬戶 ?核算內容：核算企業(yè)對投資者的利潤分配情況和實際支付情況。 ?明細賬設置：按債權人的名稱設置。 ?賬戶結構： ?賬務處理 【例 21】期末，結轉稅后凈利潤 7 530元。 【例 22】企業(yè)按凈利潤的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積金。 【例 23】企業(yè)按照批準的利潤分配方案，向投資者分配利潤500元。 第六節(jié) 資金調整和退出核算 一、歸還借款業(yè)務 ? 賬戶設置：“短期借款”賬戶、“長期借款”賬戶 ? 賬務處理： 借 短期借款 貸 借 長期借款 貸 借 銀行存款 貸 一、歸還借款業(yè)務 ?賬務處理： 例 1：由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借人 50 000元，存人銀行。借款期限為 2個月。 例 2：用銀行存款歸還銀行臨時借款 50 000元。 二、 固定資產處置業(yè)務 ?固定資產的處置 是指固定資產的報廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災害而遭到損壞和損失的固定資產，對其所進行的處理。 固定資產清理所發(fā)生的凈收益或凈損失，因為與企業(yè)的生產經(jīng)營活動沒有直接關系，所以不能作為經(jīng)營損益，而應作為利得或損失處理。 該項業(yè)務通過“固定資產清理”賬戶 進行。 ? 賬戶設置：“固定資產清理”賬戶 ? 賬戶性質：資產類賬戶 ? 核算內容：企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的固定資產凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 ? 明細賬：按被清理的固定資產設置明細賬。 ? 賬戶結構： 借 固定資產清理 貸 固定資產轉入清理的凈值 和清理過程中發(fā)生的費用 收回出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入 余額：清理后的凈損失 余額：清理后的凈收益 ?賬務處理： 例 3：經(jīng)批準，出售舊機器一臺，計價 30 150元，原值 40 000元，已提折舊 10 000元，價款已收到，存入銀行。 三、對外投資 ?賬戶設置：“長期股權投資”賬戶 借 長期股權投資 貸 各種長期股權投資的價值 實際收回長期股權投資的價值 余額：長期股權投資的成本 ?賬戶性質：資產類賬戶 ?核算內容：企業(yè)持有的企業(yè)合并形成或以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產等其他方式形成的各種股權性質的投資。 ?明細賬戶：按被投資單位設置。 ?賬戶結構： 借 交易性金融資產 貸 取得交易性金融資產的價值 出售交易性金融資產收 到的金額 余額：企業(yè)持有的交易性金融資產的公允價值 ?賬戶性質：資產類賬戶 ?核算內容：企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。 ?明細賬戶：按交易性資產類別和品種分別設置“成本”、“公允價值變動”等明細分類賬。 ?賬戶結構： ?賬戶設置：“交易性金融資產”賬戶 ? 賬務處理： 例 4：以固定資產向其他單位換入長期股權投資。該項固資產原值 60 000元，已提折舊 20 000元。 例 5： （ 1）企業(yè)購入面值 1 000元的 1年期債券 10張，年利率為 5%。以銀行存款支付 10 000元。 （ 2）企業(yè) 1年后到期收回本利。 ?賬戶設置：應付職工薪酬 ?賬務處理： 例 6：以現(xiàn)金購入醫(yī)藥用品 600元，支付職工困難補助費 400元。 四、福利費支出 五、上交稅費 ?賬戶設置：應交稅費 ?賬務處理： 例 7：交納消費稅 9 210元，以銀行存款付訖。 本章小結 工業(yè)企業(yè)的生產經(jīng)營活動主要概括為： ?從各種渠道籌集生產經(jīng)營所需要的資金。 ?進入生產經(jīng)營過程，包括： ?采購過程； ?生產過程； ?銷售過程； ?利潤形成及分配業(yè)務。 ?資金調整和退出業(yè)務 一、資金籌集業(yè)務 主要賬戶： ? “實收資本”賬戶 ? “短期借款”賬戶 ? “長期借款”賬戶 主要業(yè)務處理： ? 收到投資者投入資本的業(yè)務 ? 取得借款的業(yè)務 二、采購過程業(yè)務 主要賬戶： ? “在途物資”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “應交稅費 ——應交增值稅”賬戶 ? “應付賬款”賬戶 ? “應付票據(jù)”賬戶 主要業(yè)務處理： ? 歸集材料采購成本 ? 材料驗收入庫業(yè)務 三、生產過程業(yè)務 主要賬戶： ? “生產成本”賬戶 ? “制造費用”賬戶 ? “應付職工薪酬”賬戶 ? “累計折舊”賬戶 ? “庫存商品”賬戶 主要業(yè)務處理： ? 材料費用的歸集和分配業(yè)務 ? 人工費用的歸集和分配 ? 計提固定資產折舊 ? 分配制造費用 ? 完工產品生產成本計算及結轉 ? 期間費用的核算 四、銷售過程業(yè)務 主要賬戶： ? “主營業(yè)務收入” ? “主營業(yè)務成本” ? “應收賬款” ? “應收票據(jù)” ? “預收賬款” ? “營業(yè)稅金及附加” ? “應交稅費” ? “銷售費用” 主要業(yè)務處理： ? 核算商品銷售收入 ? 結轉銷售成本 ? 計算營業(yè)稅金及附加 ? 銷售費用的核算 五、利潤核算業(yè)務 利潤的計算公式如下： 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 主要賬戶： ? “其他業(yè)務收入” ? “其他業(yè)務支出” ? “投資收益” ? “營業(yè)外收入” ? “營業(yè)外支出” ?“本年利潤” ?“所得稅費用” ?“利潤分配” ? “盈余公積” ? “應付股利”。 主要業(yè)務處理： ? 其他業(yè)務利潤形成業(yè)務； ? 投資凈損益業(yè)務； ? 營業(yè)外收支業(yè)務； ? 利潤總額的核算 ? 所得稅的業(yè)務。 ? 利潤分配的業(yè)務 六、資金調整和退出 主要賬戶： ? “短期借款” ? “長期借款” ? “固定資產清理” ? “長期股權投資” ? “交易性金融資產” 主要業(yè)務處理： ? 歸還借款業(yè)務 ? 固定資產處置業(yè)務 ? 對外投資業(yè)務 ? 福利費支出 ? 上交稅費 一、單選題 生產過程中發(fā)生的各種耗費稱為（ ）。 A．生產費用 B、直接費用 C．制造費用 D、間接費用 確認產品銷售收入的時間，一般在（ 時。 A .生產過程 B．成品入庫 C．銷售開票 D．產品發(fā)出 下列賬戶期末結轉后可能有余額的是 ( )。 A．財務費用 B、營業(yè)稅金及附加 C．生產成本 D、制造費用 A D C 某企業(yè)本期已銷產品的制造成本為 55 500元，銷售費用為 4 500元，營業(yè)稅金及附加 6 000元，其產品銷售成本應為（ ）元。 A、 61 500 B、 66 000 C、 60 000 D、 55 500 以下與企業(yè)的利潤無關的稅金是 ( )。 A．營業(yè)稅 B、消費稅 C．增值稅 D、企業(yè)所得稅 D C 二、多選題 在下列各項費用中，屬于“制造費用”的有（ ）。 A、機物料消耗 B、車間管理人員工資 C．管理部門辦公費 D、生產直接耗用材料 E．勞動保護費 材料的采購成本項目應包括（ ）兩項。 A．挑選整理費 B、材料買價 C．采購人員工資 D、途中損耗 E．采購費用 F．采購機構經(jīng)費 以下最終進入產品成本的項目有 ( )。 A、直接材料 B．直接人工 C．管理費用 E．制造費用 ABE BE ABDE 以下應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的稅金是 ( )。 A．營業(yè)稅 B、房產稅 C．消費稅 D、增值稅 E．教育費附加 F、城市維護建設稅 以下不屬于營業(yè)利潤構成項目的是（ ）。 A、營業(yè)成本 B、營業(yè)稅金及附加 C、投資收益 D、營業(yè)外收入 E、營業(yè)外支出 “生產成本”賬戶的對應賬戶可能有（ ）。 A．“原材料”賬戶 B．“銀行存款”賬戶 C．“應付職工薪酬”賬戶 D?！爸圃熨M用”賬戶 E．“庫存商品”賬戶 ACEF DE ACDE 三、判斷題 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務收入一主營業(yè)務成本 +其他業(yè)務收入一其他業(yè)務成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費用一管理費用一財務費用十投資收益。 （ ） 固定資產因磨損而減少的價值稱之為損耗。 ( ) 財務成果是企業(yè)生產經(jīng)營活動的最終成果，即利潤或虧損。 （ ） 凡是由本期產品成本負擔的費用，應按實際支付數(shù)全部計入本期成本。 ( ) 企業(yè)對外出售固定資產時，獲得的出售收入應記人“其他業(yè)務收入”賬戶。 （ ） 成本是以產品為對象進行歸集的資金耗費。 ( ) 對 錯 對 錯 錯 對