【正文】 潤 余額：期末未彌補(bǔ)的虧損額 ?賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 ?核算內(nèi)容：企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。 ?明細(xì)賬：本賬戶按分配項(xiàng)目下設(shè)“提取法定盈余公積”、 “提取任意盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“未分配利潤” 等明細(xì)賬戶。 借 盈余公積 貸 ①盈余公積彌補(bǔ)虧損 ②盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本數(shù) 盈余公積的提取數(shù) 余額：期末盈余公積數(shù) ?賬戶設(shè)置：“盈余公積”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 ?核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積及其使用情況。 ?明細(xì)賬設(shè)置：按提取的不同用途設(shè)置。如 “法定盈余公積”、“任意盈余公積” ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)付股利 貸 實(shí)際支付的現(xiàn)金股利或利潤 余額：尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)付未付現(xiàn)金股利或利潤 ?賬戶設(shè)置：“應(yīng)付股利”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 ?核算內(nèi)容：核算企業(yè)對投資者的利潤分配情況和實(shí)際支付情況。 ?明細(xì)賬設(shè)置：按債權(quán)人的名稱設(shè)置。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： ?賬務(wù)處理 【例 21】期末，結(jié)轉(zhuǎn)稅后凈利潤 7 530元。 【例 22】企業(yè)按凈利潤的 10%和 5%分別提取法定盈余公積和任意盈余公積金。 【例 23】企業(yè)按照批準(zhǔn)的利潤分配方案，向投資者分配利潤500元。 第六節(jié) 資金調(diào)整和退出核算 一、歸還借款業(yè)務(wù) ? 賬戶設(shè)置：“短期借款”賬戶、“長期借款”賬戶 ? 賬務(wù)處理： 借 短期借款 貸 借 長期借款 貸 借 銀行存款 貸 一、歸還借款業(yè)務(wù) ?賬務(wù)處理： 例 1：由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借人 50 000元，存人銀行。借款期限為 2個(gè)月。 例 2：用銀行存款歸還銀行臨時(shí)借款 50 000元。 二、 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù) ?固定資產(chǎn)的處置 是指固定資產(chǎn)的報(bào)廢和出售，以及因各種不可抗力的自然災(zāi)害而遭到損壞和損失的固定資產(chǎn)，對其所進(jìn)行的處理。 固定資產(chǎn)清理所發(fā)生的凈收益或凈損失，因?yàn)榕c企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)沒有直接關(guān)系，所以不能作為經(jīng)營損益，而應(yīng)作為利得或損失處理。 該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶 進(jìn)行。 ? 賬戶設(shè)置：“固定資產(chǎn)清理”賬戶 ? 賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ? 核算內(nèi)容：企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 ? 明細(xì)賬：按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬。 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： 借 固定資產(chǎn)清理 貸 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理的凈值 和清理過程中發(fā)生的費(fèi)用 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入 余額：清理后的凈損失 余額：清理后的凈收益 ?賬務(wù)處理： 例 3：經(jīng)批準(zhǔn)，出售舊機(jī)器一臺，計(jì)價(jià) 30 150元，原值 40 000元，已提折舊 10 000元，價(jià)款已收到，存入銀行。 三、對外投資 ?賬戶設(shè)置：“長期股權(quán)投資”賬戶 借 長期股權(quán)投資 貸 各種長期股權(quán)投資的價(jià)值 實(shí)際收回長期股權(quán)投資的價(jià)值 余額：長期股權(quán)投資的成本 ?賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ?核算內(nèi)容：企業(yè)持有的企業(yè)合并形成或以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式形成的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。 ?明細(xì)賬戶：按被投資單位設(shè)置。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借 交易性金融資產(chǎn) 貸 取得交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值 出售交易性金融資產(chǎn)收 到的金額 余額：企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值 ?賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ?核算內(nèi)容：企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。 ?明細(xì)賬戶：按交易性資產(chǎn)類別和品種分別設(shè)置“成本”、“公允價(jià)值變動(dòng)”等明細(xì)分類賬。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： ?賬戶設(shè)置：“交易性金融資產(chǎn)”賬戶 ? 賬務(wù)處理： 例 4：以固定資產(chǎn)向其他單位換入長期股權(quán)投資。該項(xiàng)固資產(chǎn)原值 60 000元，已提折舊 20 000元。 例 5： （ 1）企業(yè)購入面值 1 000元的 1年期債券 10張，年利率為 5%。以銀行存款支付 10 000元。 （ 2）企業(yè) 1年后到期收回本利。 ?賬戶設(shè)置：應(yīng)付職工薪酬 ?賬務(wù)處理： 例 6：以現(xiàn)金購入醫(yī)藥用品 600元，支付職工困難補(bǔ)助費(fèi) 400元。 四、福利費(fèi)支出 五、上交稅費(fèi) ?賬戶設(shè)置：應(yīng)交稅費(fèi) ?賬務(wù)處理： 例 7：交納消費(fèi)稅 9 210元，以銀行存款付訖。 本章小結(jié) 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)主要概括為： ?從各種渠道籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金。 ?進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營過程，包括： ?采購過程； ?生產(chǎn)過程； ?銷售過程； ?利潤形成及分配業(yè)務(wù)。 ?資金調(diào)整和退出業(yè)務(wù) 一、資金籌集業(yè)務(wù) 主要賬戶： ? “實(shí)收資本”賬戶 ? “短期借款”賬戶 ? “長期借款”賬戶 主要業(yè)務(wù)處理： ? 收到投資者投入資本的業(yè)務(wù) ? 取得借款的業(yè)務(wù) 二、采購過程業(yè)務(wù) 主要賬戶： ? “在途物資”賬戶 ? “原材料”賬戶 ? “應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅”賬戶 ? “應(yīng)付賬款”賬戶 ? “應(yīng)付票據(jù)”賬戶 主要業(yè)務(wù)處理： ? 歸集材料采購成本 ? 材料驗(yàn)收入庫業(yè)務(wù) 三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù) 主要賬戶： ? “生產(chǎn)成本”賬戶 ? “制造費(fèi)用”賬戶 ? “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 ? “累計(jì)折舊”賬戶 ? “庫存商品”賬戶 主要業(yè)務(wù)處理： ? 材料費(fèi)用的歸集和分配業(yè)務(wù) ? 人工費(fèi)用的歸集和分配 ? 計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ? 分配制造費(fèi)用 ? 完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算及結(jié)轉(zhuǎn) ? 期間費(fèi)用的核算 四、銷售過程業(yè)務(wù) 主要賬戶： ? “主營業(yè)務(wù)收入” ? “主營業(yè)務(wù)成本” ? “應(yīng)收賬款” ? “應(yīng)收票據(jù)” ? “預(yù)收賬款” ? “營業(yè)稅金及附加” ? “應(yīng)交稅費(fèi)” ? “銷售費(fèi)用” 主要業(yè)務(wù)處理： ? 核算商品銷售收入 ? 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ? 計(jì)算營業(yè)稅金及附加 ? 銷售費(fèi)用的核算 五、利潤核算業(yè)務(wù) 利潤的計(jì)算公式如下： 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤＝利潤總額－所得稅費(fèi)用 主要賬戶： ? “其他業(yè)務(wù)收入” ? “其他業(yè)務(wù)支出” ? “投資收益” ? “營業(yè)外收入” ? “營業(yè)外支出” ?“本年利潤” ?“所得稅費(fèi)用” ?“利潤分配” ? “盈余公積” ? “應(yīng)付股利”。 主要業(yè)務(wù)處理： ? 其他業(yè)務(wù)利潤形成業(yè)務(wù)； ? 投資凈損益業(yè)務(wù)； ? 營業(yè)外收支業(yè)務(wù)； ? 利潤總額的核算 ? 所得稅的業(yè)務(wù)。 ? 利潤分配的業(yè)務(wù) 六、資金調(diào)整和退出 主要賬戶： ? “短期借款” ? “長期借款” ? “固定資產(chǎn)清理” ? “長期股權(quán)投資” ? “交易性金融資產(chǎn)” 主要業(yè)務(wù)處理： ? 歸還借款業(yè)務(wù) ? 固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù) ? 對外投資業(yè)務(wù) ? 福利費(fèi)支出 ? 上交稅費(fèi) 一、單選題 生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)稱為（ ）。 A．生產(chǎn)費(fèi)用 B、直接費(fèi)用 C．制造費(fèi)用 D、間接費(fèi)用 確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的時(shí)間，一般在（ 時(shí)。 A .生產(chǎn)過程 B．成品入庫 C．銷售開票 D．產(chǎn)品發(fā)出 下列賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后可能有余額的是 ( )。 A．財(cái)務(wù)費(fèi)用 B、營業(yè)稅金及附加 C．生產(chǎn)成本 D、制造費(fèi)用 A D C 某企業(yè)本期已銷產(chǎn)品的制造成本為 55 500元，銷售費(fèi)用為 4 500元，營業(yè)稅金及附加 6 000元，其產(chǎn)品銷售成本應(yīng)為（ ）元。 A、 61 500 B、 66 000 C、 60 000 D、 55 500 以下與企業(yè)的利潤無關(guān)的稅金是 ( )。 A．營業(yè)稅 B、消費(fèi)稅 C．增值稅 D、企業(yè)所得稅 D C 二、多選題 在下列各項(xiàng)費(fèi)用中，屬于“制造費(fèi)用”的有（ ）。 A、機(jī)物料消耗 B、車間管理人員工資 C．管理部門辦公費(fèi) D、生產(chǎn)直接耗用材料 E．勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 材料的采購成本項(xiàng)目應(yīng)包括（ ）兩項(xiàng)。 A．挑選整理費(fèi) B、材料買價(jià) C．采購人員工資 D、途中損耗 E．采購費(fèi)用 F．采購機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) 以下最終進(jìn)入產(chǎn)品成本的項(xiàng)目有 ( )。 A、直接材料 B．直接人工 C．管理費(fèi)用 E．制造費(fèi)用 ABE BE ABDE 以下應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的稅金是 ( )。 A．營業(yè)稅 B、房產(chǎn)稅 C．消費(fèi)稅 D、增值稅 E．教育費(fèi)附加 F、城市維護(hù)建設(shè)稅 以下不屬于營業(yè)利潤構(gòu)成項(xiàng)目的是（ ）。 A、營業(yè)成本 B、營業(yè)稅金及附加 C、投資收益 D、營業(yè)外收入 E、營業(yè)外支出 “生產(chǎn)成本”賬戶的對應(yīng)賬戶可能有（ ）。 A．“原材料”賬戶 B．“銀行存款”賬戶 C．“應(yīng)付職工薪酬”賬戶 D?！爸圃熨M(fèi)用”賬戶 E．“庫存商品”賬戶 ACEF DE ACDE 三、判斷題 營業(yè)利潤＝主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用十投資收益。 （ ） 固定資產(chǎn)因磨損而減少的價(jià)值稱之為損耗。 ( ) 財(cái)務(wù)成果是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的最終成果，即利潤或虧損。 （ ） 凡是由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按實(shí)際支付數(shù)全部計(jì)入本期成本。 ( ) 企業(yè)對外出售固定資產(chǎn)時(shí)，獲得的出售收入應(yīng)記人“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶。 （ ） 成本是以產(chǎn)品為對象進(jìn)行歸集的資金耗費(fèi)。 ( ) 對 錯(cuò) 對 錯(cuò) 錯(cuò) 對