【正文】 算 為本年費用 。 對于收到的貨幣資金投資，應(yīng)以實際收到的貨幣資金額入賬，對于收到的實物等其他形式的投資，應(yīng)以雙方認(rèn)可的評估價入賬。 ?特點：占用時間短，成本低，見效快。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借 長期借款 貸 償還借款的本息 取得借款的本金 余額：尚未歸還的本息 （二）賬務(wù)處理： 短期借款 借方 貸方 償還數(shù)額 借款數(shù)額 余額：未償還數(shù) 銀行存款 銀行存款 借：銀行存款 貸：短期借款 【例 4】企業(yè)向銀行借入為期三個月的借款200 000元，存入銀行存款賬戶。 二、材料采購成本的構(gòu)成及計算 ?歸集材料采購費用的原則： （ 1）能夠分清是某種材料負(fù)擔(dān)的直接計入各種物資的采購成本，如：買價、稅金等 （ 2）不能分清收益對象的共同費用，按外購物資的重量、買價等比例分配計入各種物資的采購成本。 ?設(shè)置賬戶 “在途物資”賬戶 、“原材料”賬戶、“應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅”賬戶、“應(yīng)付賬款”賬戶、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶、“預(yù)付賬款”賬戶。 ?核算內(nèi)容：用于核算企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)交得各種稅款（印花稅除外，該稅是在上交的同時確認(rèn)為 管理費用 或作為 待攤費用 記賬）的計算與實際繳納情況。 ?核算內(nèi)容：核算企業(yè)因采購材料，應(yīng)向購貨單位支付的款項。 【例 3】 12月 10日，上述材料均已收到，并驗收入庫。 ?核算內(nèi)容：核算企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的全部費用。包括工資、獎金、津貼、福利費等。 ? 賬務(wù)處理 ?生產(chǎn)使用的機(jī)器設(shè)備的磨損計入“制造費用”賬戶； ?非生產(chǎn)使用的固定資產(chǎn)的磨損計入“管理費用”賬戶。 ◆ ②間接計入：如制造費用。 ?明細(xì)賬：按費用項目設(shè)置 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借：管理費用 財務(wù)費用 貸：銀行存款 /現(xiàn)金 ?賬務(wù)處理 管理 /財務(wù)費用 銀行存款 第五節(jié) 銷售過程和利潤核算 一、銷售過程的核算任務(wù) ?準(zhǔn)確核算商品銷售收入 ?核算與監(jiān)督銷售貨款結(jié)算情況 ?準(zhǔn)確計算營業(yè)稅金及附加 ?確定銷售業(yè)務(wù)成果 ★ 銷售業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營過程的最后一個階段。 ?主營業(yè)務(wù)成本的計算公式： 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本＝本期銷售數(shù)量 單位商品產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ?賬戶設(shè)置：“ 主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 借方 主營業(yè)務(wù)成本 貸方 本期已銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)的生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額 “主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 ?核算內(nèi)容：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本的賬戶。 ?核算內(nèi)容：企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項，包括預(yù)收的定金和訂貨費用等。 【例 8】 60天后，企業(yè)到銀行兌現(xiàn)銷售 A產(chǎn)品收到的商業(yè)匯票10530元。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 注意： 企業(yè)交納的車船稅、印花稅、房產(chǎn)稅在”管理費用”賬戶核算，不通過本賬戶核算。 利潤來源： ?生產(chǎn)經(jīng)營活動中實現(xiàn)的收益 ?投資活動中獲得的投資收益 ?與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的營業(yè)外收支 利潤的計算公式： ? 利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 ? 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 （二）利潤形成業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 ?主營業(yè)務(wù)利潤形成業(yè)務(wù)； ?其他業(yè)務(wù)利潤形成業(yè)務(wù)； ?投資凈損益業(yè)務(wù)； ?營業(yè)外收支業(yè)務(wù)； ?利潤總額形成核算 ?所得稅的業(yè)務(wù)； ?利潤分配的業(yè)務(wù)； 四、利潤核算的賬戶設(shè)置和賬務(wù)處理 （一）主營業(yè)務(wù)利潤的核算 ● 主營業(yè)務(wù)利潤 ＝ 主營業(yè)務(wù)收入 － 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 － 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)利潤又稱為 基本業(yè)務(wù)利潤， 是指企業(yè)進(jìn)行其主要經(jīng)營活動所獲得的成果。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： ?賬務(wù)處理 【例 14】企業(yè)對外向新華公司銷售一批甲材料 1000千克，每千克售價 15元，計 15000元，增值稅銷項稅額 2550元，貨款收到存入銀行。 ?明細(xì)賬：按費用項目設(shè)置明細(xì)賬。 ?計算公式： 企業(yè)應(yīng)交所得稅＝利潤總額適用稅率 （六）所得稅的核算 ?賬戶設(shè)置：所得稅費用 借 所得稅費用 貸 所得稅費用的發(fā)生數(shù)額 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 本年利潤 應(yīng)交稅費 凈利潤＝利潤總額－所得稅費用 ? 賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 ? 核算內(nèi)容：企業(yè)按規(guī)定稅率從本期利潤中扣除的所得稅費用。 借 盈余公積 貸 ①盈余公積彌補虧損 ②盈余公積轉(zhuǎn)贈資本數(shù) 盈余公積的提取數(shù) 余額：期末盈余公積數(shù) ?賬戶設(shè)置：“盈余公積”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 ?核算內(nèi)容：核算企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的盈余公積及其使用情況。借款期限為 2個月。 三、對外投資 ?賬戶設(shè)置：“長期股權(quán)投資”賬戶 借 長期股權(quán)投資 貸 各種長期股權(quán)投資的價值 實際收回長期股權(quán)投資的價值 余額：長期股權(quán)投資的成本 ?賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 ?核算內(nèi)容：企業(yè)持有的企業(yè)合并形成或以支付現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)等其他方式形成的各種股權(quán)性質(zhì)的投資。 （ 2）企業(yè) 1年后到期收回本利。 A．生產(chǎn)費用 B、直接費用 C．制造費用 D、間接費用 確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入的時間，一般在（ 時。 A．營業(yè)稅 B、房產(chǎn)稅 C．消費稅 D、增值稅 E．教育費附加 F、城市維護(hù)建設(shè)稅 以下不屬于營業(yè)利潤構(gòu)成項目的是（ ）。 （ ） 成本是以產(chǎn)品為對象進(jìn)行歸集的資金耗費。 （ ） 固定資產(chǎn)因磨損而減少的價值稱之為損耗。 A．營業(yè)稅 B、消費稅 C．增值稅 D、企業(yè)所得稅 D C 二、多選題 在下列各項費用中，屬于“制造費用”的有（ ）。 ?進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營過程，包括： ?采購過程； ?生產(chǎn)過程； ?銷售過程； ?利潤形成及分配業(yè)務(wù)。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： ?賬戶設(shè)置：“交易性金融資產(chǎn)”賬戶 ? 賬務(wù)處理： 例 4：以固定資產(chǎn)向其他單位換入長期股權(quán)投資。 該項業(yè)務(wù)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶 進(jìn)行。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： ?賬務(wù)處理 【例 21】期末，結(jié)轉(zhuǎn)稅后凈利潤 7 530元。 ?利潤分配的順序： 根據(jù)《中華人民共和國公司法》等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤應(yīng)按照下列順序進(jìn)行分配： ?提取法定盈余公積金。 ?賬戶設(shè)置：本年利潤 （五）利潤總額形成的核算 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤 貸方 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù) 余額：本期實現(xiàn)的凈利潤 本期各項收入、收益賬戶轉(zhuǎn)入數(shù) 包括： ① 主營業(yè)務(wù)收入 ② 其他業(yè)務(wù)收入 ③ 投資收益 ④ 營業(yè)外收入 本期各項費用、支出賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)、 包括： ① 主營業(yè)務(wù)成本 ② 營業(yè)稅金及附加 ③ 其他業(yè)務(wù)支出 ④ 銷售費用 ⑤ 管理費用 ⑥ 財務(wù)費用 ⑦ 營業(yè)外支出 ⑧ 所得稅 年度終了，應(yīng)將當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤或虧損總額，全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。 ? 明細(xì)賬：按投資項目設(shè)置 ? 賬戶結(jié)構(gòu)： ?賬務(wù)處理 〖例 15〗企業(yè)從聯(lián)營單位分得投資利潤 6 000元，存入銀行。 ● 其他業(yè)務(wù)利潤 ＝ 其他業(yè)務(wù)收入 － 其他業(yè)務(wù)支出 （二）其他業(yè)務(wù)利潤核算 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額 本期實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入 ?賬戶設(shè)置：“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 ?核算內(nèi)容：反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。 ?核算內(nèi)容：企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各種費用。包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。 【例 4】結(jié)轉(zhuǎn) B產(chǎn)品成本的銷售成本。 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)收票據(jù) 貸 企業(yè)收到購貨單位開出并承兌的商業(yè)匯票 到期得到兌付的商業(yè)匯票 余額：未收回的尚未到期的票據(jù)款 “應(yīng)收票據(jù)”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。 ?賬戶設(shè)置： “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 借方 主營業(yè)務(wù)收入 貸方 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶數(shù)額 已銷售商品、提供勞務(wù)取得的收入 “主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 ?賬戶性質(zhì)：損益類賬戶 ?核算內(nèi)容：企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入的賬戶。 生產(chǎn)過程的賬戶對應(yīng)關(guān)系 原材料 領(lǐng)用數(shù) 應(yīng)付職工薪酬 支付數(shù) 分配數(shù) 累計折舊 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 提取數(shù) 制造費用 月中發(fā)生數(shù) 月末分配數(shù) 生產(chǎn)成本 ①直接材料 ②直接人工 ③制造費用 余額：在產(chǎn)品成本 驗收入庫完工產(chǎn)品實際成本 庫存商品 入庫成本 售出成本 銀行存款 四、期間費用的業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理 ?賬戶性質(zhì)：損益類賬戶。一般選擇按生產(chǎn)工人工資的比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)。 （三）固定資產(chǎn)折舊的賬戶及會計處理 ★ 折舊 ●含義： 固定資產(chǎn)由于損耗而減少的價值就是固定資產(chǎn)的折舊。 （一）材料費用的歸集和分配 ?賬務(wù)處理 【例 1】企業(yè)根據(jù)當(dāng)月領(lǐng)料憑證，編制領(lǐng)料憑證匯總表。 【例 6】 12月 15日，油漆和石膏已運抵企業(yè)并驗收入庫。 ?明細(xì)賬戶：按照供貨單位設(shè)置明細(xì)賬 ?賬戶結(jié)構(gòu)： 預(yù)付供應(yīng)單位的款項增加 沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的款項 預(yù)付帳款 尚未結(jié)算的預(yù)付款 四、采購過程中的賬務(wù)處理 江南家具制造公司生產(chǎn)產(chǎn)品需要耗用木材、油漆和石膏三種主要材料，其中木材為構(gòu)成家具的主要材料。 ●當(dāng)期應(yīng)納稅額： 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 ●進(jìn)項稅額和銷項稅額： 進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時