制造業(yè)的生產經營過程核算標準培訓講義(編輯修改稿)
2025-03-19 12:20 本頁面
【文章內容簡介】 。26引入存貨盤存制度n 存貨與盤存制度n 實地盤存制n 永續(xù)盤存制n 存貨與流動性n 存貨的內容、種類、性質以及對存貨管理的要求n 存貨的增減變動記錄在賬簿中的形式n 存貨的增減變動的記錄形式與存貨盤存制度27實地盤存制的概念n 實地盤存制又稱定期盤存制，是在期末通過對存貨的盤點來確定期末存貨結存數(shù)量，并據(jù)以推算出本期發(fā)出存貨數(shù)量的一種方法 n 制造業(yè)與 “以存計耗制 ”或 “盤存計耗制 ”28實地盤存制要點：n 平時對于存貨的增減變動只在賬簿上登記其購進或收入的數(shù)量和金額，不登記存貨發(fā)出和減少的數(shù)量。n 期末通過實地盤點確定結存存貨的實際數(shù)量n 倒擠出本期發(fā)出和減少存貨的數(shù)量，并進而推算出本期的銷售成本。29實地盤存制的程序倒擠本期存貨銷售成本倒擠本期存貨銷售成本本期可供銷售商品成本本期可供銷售商品成本 =期初存貨成本期初存貨成本 +本期已購入商品成本本期已購入商品成本確定期末存貨的實際結存數(shù)確定期末存貨的實際結存數(shù)實際庫存數(shù)量實際庫存數(shù)量 =盤點數(shù)量盤點數(shù)量 +在途商品數(shù)量在途商品數(shù)量 +已提未銷數(shù)量－已銷未提數(shù)量已提未銷數(shù)量－已銷未提數(shù)量期末存貨的總成本＝實際庫存數(shù)量期末存貨的總成本＝實際庫存數(shù)量 確定的單價確定的單價本期商品銷售成本本期商品銷售成本 =期初存貨成本期初存貨成本 +本期已購入商品成本－期末存貨成本本期已購入商品成本－期末存貨成本30永續(xù)盤存制的定義n 永續(xù)盤存制：對存貨的日常記錄既登記收入數(shù)量，又登記發(fā)出數(shù)量，通過結賬，隨時反映賬面結存數(shù)量。n 永續(xù)盤存制 與明細賬的設置和登記采用這種方法，要按每一存貨的品種，規(guī)格設置明細賬，逐步或逐日登記每一存貨的收、發(fā)、結存數(shù)量，有時還要登記金額。 31永續(xù)盤存制與存貨的賬簿組織n 按存貨的品種和規(guī)格開設總賬和明細賬 n 如果經營的商品種類太多，還可以在總賬和明細賬之間按商品的類別開設二級賬 n 兩賬合一 32永續(xù)盤存制的程序期末期末存貨存貨實地實地盤點盤點本期減本期減少存貨少存貨本期增本期增加存貨加存貨期末期末存貨存貨期初期初存貨存貨賬面賬面記錄記錄核對核對調整差額調整差額 調整后相等調整后相等＋＋ －－ ＝＝33第四節(jié) 生產過程：產品生產 一、工業(yè)企業(yè)生產過程的主要經濟業(yè)務168。生產產品二、產品生產成本的內容168。直接材料168。直接人工168。制造費用34三、產品成本計算的基本程序第一步：歸集、分配生產費用。n 包括要素費用的歸集分配（原材料、工資、福利費、折舊費、修理費、待攤費用等）和間接費用的歸集分配（輔助生產費用、制造費用等）。35四、生產費用的歸集分配 n 生產費用的歸集分配 ：直接費用直接計入成本。間接費用先歸集后分配記入產品成本。n （一） 材料費用的歸集分配n 企業(yè)一般于月未根據(jù)發(fā)料憑證匯總表編制材料費用分配表，根據(jù)不同的用途、不同的產品、不同的部門記入相關賬戶中。n 產品生產中共同耗用的原材料，應采用適當?shù)姆椒ㄟM行分配。36n（二） 人工費用的歸集與分配n按不同的人員、不同的工作崗位進行歸集與分配。37n （三）折舊費與修理費的歸集分配這兩項費用一般在月末通過編制 “折舊及修理費用分配表 ”進行分配。n （四）待攤費用和預提費用的歸集分配注意區(qū)分兩個賬戶的性質、結構和用途。凡是待攤費用、預提費用較多的企業(yè)，可在月末編制 “待攤費用、預提費用分配表 ”據(jù)以進行有關的會計處理。38第二步：將歸集在各產品中的費用在完工產品和在產品之間進行分配，計算出完工產品成本和在產品成本，計算出產品的總成本和單位成本。39四、產品生產階段核算設置的主要帳戶 n “生產成本 ”帳戶 n “制造費用 ”帳戶 n “待攤費用 ”和 “預提費用 ”帳戶 n “應付工資 ”帳戶 n “應付福利費 ”帳戶 n “累計折舊 ”帳戶 n “產成品 ”帳戶 n （具體核算內容見教材 P93）40反映生產過程各帳戶間的關系 生產成本登記當期發(fā)生的、 登記期末結轉應計入產品成本 的完工產品的的生產費用 實際生產成本 月末尚未完工產品的生產成本 原材料原材料材料實材料實 發(fā)出用于生產發(fā)出用于生產際成本際成本 的材料成本的材料成本 產成品產成品完工入庫完工入庫 產品成本產品成本 應付工資應付工資實際實際 應由產品應由產品支付支付 成本負成本負的工資的工資 擔的工資擔的工資 預提費用預提費用累計預累計預 本期預本期預提數(shù)額提數(shù)額 提金額提金額 制造費用制造費用本期所發(fā)生本期所發(fā)生 經分配結轉經分配結轉的各項共同的各項共同 入生產成本入生產成本性生產費用性生產費用 賬戶的金額賬戶的金額41五、產品生產主要經濟業(yè)務核算舉例 n 南江公司本月倉庫發(fā)出材料匯總如下 ：42產品生產主要經濟業(yè)務核算舉例借：生產成本借：生產成本 13250制造費用制造費用 2410管理費用管理費用 4215貸：原材料貸：原材料 ─A材料材料 9075─B材料材料 10800借：生產成本借：生產成本 9000制造費用制造費用 3000管理費用管理費用 3000貸：應付工資貸：應付工資 15000結算本月應付結算本月應付職工的工資職工的工資 15000元。元。其中生產人員工資其中生產人員工資 9000元，元，車間管理人員工資車間管理人員工資 3000元，元，廠部管理人員工資廠部管理人員工資 3000元元 領用材料的領用材料的會計分錄會計分錄43按工資總額的按工資總額的 14％％計提職工福利費計提職工福利費 應計提金額如下：應計提金額如下：按生產工人工資計提數(shù)：按生產工人工資計提數(shù)： 900014％＝％＝ 1260按車間管理人員工資計提數(shù)：按車間管理人員工資計提數(shù)： 300014％＝％＝ 420按廠部管理人員工資計提數(shù)：按廠部管理人員工資計提數(shù)： 300014％＝％＝ 420 借：生產成本借：生產成本 1260制造費用制造費用 420管理費用管理費用 420貸：應付福利費貸：應付福利費 1900 44從銀行存款中從銀行存款中提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 15000元，元，并發(fā)放職工工資并發(fā)放職工工資 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 15000 貸：銀行存款 貸：銀行存款 15000 借：應付工資 借：應付工資 15000 貸：現(xiàn)金 貸：現(xiàn)金 15000 以銀行存款以銀行存款 90000元預付元預付二、三兩個季度的廠房二、三兩個季度的廠房租金（每月租金（每月 15000元）元） 預付時：預付時：借：待攤費用借：待攤費用 900001
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