【正文】 賬結(jié)法：月末在帳冊種對收入、費用類帳戶的余額作轉(zhuǎn)帳處理，在雜貨能夠湖種結(jié)出本月實現(xiàn)的利潤。 借：銀行存款 60 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 60 000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10 500 借：其他業(yè)務(wù)支出 40 000 貸：材料物資 40 000 （ 2）收到該月出租的包裝物租金收入現(xiàn)金 500元 借：現(xiàn)金 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 500 （ 3）收到存款 10000元，該款項為向 A企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)收入 借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 返回 （二）投資收益的核算 投資收益 借 貸 （ 1）投資收益 （ 1）投資損失 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈損失 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)投資凈收益 短期投資 借 貸 投資成本 轉(zhuǎn)讓成本 持有成本 舉例 （ 1） 1月 10日， A公司以存款購入 B公司股票 1000股，每股買價 15元，稅費 50元。 財務(wù)費用直接列入當(dāng)期損益中。 管理費用的核算 管理費用的核算是通過設(shè)置“管理費用”科目進(jìn)行的。 帳戶設(shè)置（應(yīng)交稅金、主營業(yè)務(wù)稅金及附加） 營業(yè)稅金的核算 （ P138139） 營業(yè)費用的核算 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方數(shù) 營業(yè)費用 借 貸 銷售部門為了銷售產(chǎn)品，各種費用的發(fā)生數(shù) 案 例 以存款支付上述兩種產(chǎn)品的裝卸費 80元和至交貨地的運費 150元 。 本月業(yè)務(wù)如下： 1． 銷售產(chǎn)品一批 ， 貨款以收存銀行 。 補充內(nèi)容：制造費用的分配 制造費用的分配方法 生產(chǎn)工人工時比例法 生產(chǎn)工人工資比例法 機器工時比例法 按年度計劃分配率分配法 ?制造費用分配的核算 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 — B產(chǎn)品 貸：制造費用 補充內(nèi)容 2：預(yù)提費用 用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取但尚未實際支出的各項費用。計提比例 14%。 主要帳戶的設(shè)置 成本計算帳戶 : 生產(chǎn)成本 制造費用 其他費用帳戶：管理費用 營業(yè)費用 成本計算帳戶 借 貸 歸集生產(chǎn)成本： 直接人工 直接材料 制造費用 余額： 在產(chǎn)品成本 生產(chǎn)成本 注： 該帳戶按產(chǎn)品名稱設(shè)置明細(xì)賬 完工入庫數(shù) 借 貸 歸集生產(chǎn)車間發(fā)生的各種間接費用 F 制造費用 注： 該帳戶按車間名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，分配到各種產(chǎn)品的費用數(shù) 其他費用帳戶 借 貸 行政管理部門發(fā)生的各種費用數(shù) 管理費用 注： 該帳戶可按費用名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶借方數(shù) 借 貸 歸集銷售部門發(fā)生的各種費用 營業(yè)費用 注： 該帳戶可按費用名稱設(shè)置明細(xì)賬 期末，結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”帳戶借方數(shù) 材料費用的核算的處理原則總結(jié)： 按 領(lǐng)用部門 和 經(jīng)濟(jì)用途 計入相應(yīng)的成本費用。 成本項目： 指成本按經(jīng)濟(jì)用途分類的項目。 ?期間費用： 包括：管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用 既有聯(lián)系又有區(qū)別的四對概念 1）資產(chǎn)與費用： 最大的區(qū)別在于：是能帶來未來經(jīng)濟(jì)利益還是僅與本會計期間內(nèi)消耗的利益相關(guān)。 借：固定資產(chǎn) 1 200 000 材料物資 400 000 無形資產(chǎn) 200 000 貸：股本 900 000 資本公積 900 000 一 、 帳戶設(shè)置 （ P105） 賬戶設(shè)置分為兩類： 材料物資類 結(jié)算類 第四節(jié) 供應(yīng)過程的核算 材料物資類帳戶 借 貸 采購成本 驗收入庫數(shù) 余額：在途材料 物資采購 注：該帳戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬 原材料 驗收入庫數(shù) 發(fā)出領(lǐng)用數(shù) 借 貸 余額：庫存材料的成本 注：該帳戶按材料名稱設(shè)置明細(xì)賬 “ 低值易耗品”和“包裝物”二賬戶的性質(zhì)、 結(jié)構(gòu)與“原材料”賬戶相同。 包括短期借款和長期借款 。 實收資本（股本） 余：資本的實有數(shù) 借 貸 實際收到的資本額 資本的抽回數(shù)及變更減少數(shù) ? 資本保全：企業(yè)實收資本一般不得隨意變動，在下列情況下可以變動：（ P96） 實收資本（或股本）的核算 (例 :P97) ?企業(yè)收到的所有者投資都應(yīng)按 實際投資數(shù)額 入帳。包括短期借款和長期借款。 核算內(nèi)容 1）資本溢價：收到投資人投入的資金額大于其所擁有的權(quán)益份額的部分。 二 、 入帳價值的確定 按成本入帳 。 借：物資采購 —— 甲材料 360 —— 乙材料 12 貸：銀行存款 372 4． 5月 21日 ， 向 204廠購進(jìn)乙材料 22公斤 ， 18元 ，買價 3600元 ， 稅率 17%， 貨款尚未支付 ， 材料尚在運輸途中 。 間接費用： 不能直接記入產(chǎn)品成本，為組織和 管理生產(chǎn)過程而發(fā)生的耗費。 永續(xù)盤存制：逐筆登記收入、發(fā)出，月底計算結(jié)存。 借：制造費用 750 管理費用 219 貸：材料物資 969 三、人工費用的核算 帳戶的設(shè)置 工資費用處理原則 按職工所在的部門和用途計入相應(yīng)的成本費用： 直接生產(chǎn)工人工資，計入某種產(chǎn)品“ 生產(chǎn)成本 ” 車間一般性工人工資，車間管理人員工資，計入“ 制造費用 ” 行政人員工資計入“ 管理費用” 銷售部門人員工資計入“ 營業(yè)費用 ” 工程人員工資計入“ 在建工程 ” 舉例 5月 28日 ， 計提本月職工工資計 80000元 。 （一）帳戶設(shè)置 累計折舊（思考：屬于什么類型的帳戶） 借記轉(zhuǎn)出數(shù) 貸記計提增加數(shù) 預(yù)提費用 借記實際轉(zhuǎn)出數(shù) 貸記計提增加數(shù) 累計折舊 借 貸 計提數(shù) 轉(zhuǎn)銷數(shù) 現(xiàn)有固定資產(chǎn) 的累計計提數(shù) 預(yù)提費用 貸 借 支付款項數(shù) 預(yù)提數(shù) 余額 ： 已預(yù)提尚未支付數(shù) （二）核算舉例（ P128） 制造費用的歸集 制造費用 發(fā)生的制造費用 分配結(jié)轉(zhuǎn)的制造費用 期末無余額 補充內(nèi)容（ 12）： 固定資產(chǎn)折舊 計提固定資產(chǎn)折舊的范圍 房屋建筑物 在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸工具 季節(jié)停用、大修理停用的設(shè)備 融資租入的固定資產(chǎn) 經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn) 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn) ?不計提折舊的固定資產(chǎn) 房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn) 經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn) 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 影響固定資產(chǎn)折舊的因素 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值 固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限 固定資產(chǎn)折舊的計算方法 平均年限法 工作量法 年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法 加速折舊法 平均年限法 平均年法也稱直線法，將固定資產(chǎn)的應(yīng)計折舊額在固定資產(chǎn)整個預(yù)計使用期限內(nèi)平均分?jǐn)偂? 計算公式： 借：庫存商品 ─A產(chǎn)品 656,000