【正文】 發(fā)生營業(yè)費(fèi)用時(shí)：借記“營業(yè)費(fèi)用” 期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記“本年利潤”，貸記“營業(yè)費(fèi)用”。 管理費(fèi)用直接列入當(dāng)期損益中 。 甲產(chǎn)品銷售成本： （ 350+80） *200=86 000元 乙產(chǎn)品銷售成本：（ 80+10） *500 = 45 000元 借：主營業(yè)務(wù)成本 —— 甲產(chǎn)品 86 000 —— 乙產(chǎn)品 45 000 貸：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 86 000 —— 乙產(chǎn)品 45 000 營業(yè)稅和消費(fèi)稅簡介： 營業(yè)稅：以營業(yè)額為納稅對象的稅種。 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益 能夠流入 企業(yè) 相關(guān)的收入和成本 能夠可靠地 計(jì)量。 年折舊率 = （ 1 －預(yù)計(jì)凈殘值率） ? 預(yù)計(jì)使用年限 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原值 ? 年折舊率 月折舊率 = 年折舊率 ? 12 月折舊額 = 固定資產(chǎn)原始價(jià)值 ? 月折舊率 補(bǔ)充內(nèi)容：固定資產(chǎn)折舊核算 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再提折舊。 其中： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資 50000元 ， B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資22023元 ， 生產(chǎn)車間管理人員工資 3000元 ， 廠部行政管理人員工資 5000元 。利于及時(shí)反映購銷存動(dòng)態(tài)和加強(qiáng)管理，但成本較高。 注意： 管理費(fèi)用為期間費(fèi)用。 借：物資采購 —— 乙材料 3 600 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 612） 貸：應(yīng)付賬款 —— 204廠 ?5月 25日乙材料運(yùn)抵倉庫 ， 月底，結(jié)轉(zhuǎn)材料入庫數(shù) 借：原材料 —— 甲材料 2 476 —— 乙材料 11 950 貸：物資采購 —— 甲材料 2 476 —— 乙材料 11 950 ? 22日 ， 銀行存款 180元 ， 現(xiàn)金 20元分別支付上述乙材料的運(yùn)費(fèi)和搬運(yùn)費(fèi) 。 成本：固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的一切必要支出 ， 包括購進(jìn)資產(chǎn)的買價(jià) 、 增值稅 、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi) ， 以及自建固定資產(chǎn)投入的材料 、 人工等 。 2）股本溢價(jià)：股票溢價(jià)發(fā)行的情況下，股東所繳股款超過所購股票面值總額以上的部分。 二 、 實(shí)收資本 （ 或股本 ） ?實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程 ，或合同 、 協(xié)議的約定 ， 實(shí)際投入企業(yè)的資本 。 實(shí)收資本（股份有限公司為：股本 )： 核算對象為企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本，它是企業(yè) 所有者權(quán)益中的主要部分。 3）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備 4）接受現(xiàn)金捐贈 四、借入資金的核算 （ 一 ） 借款的分類 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中 ， 為彌補(bǔ)生產(chǎn)周轉(zhuǎn)資金的不足 ， 經(jīng)常需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入資金 。 三、購置不需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 DR：固定資產(chǎn) CR：銀行存款、應(yīng)付帳款或?qū)嵤召Y本等 四、購置需要安裝的固定資產(chǎn)的核算 先通過”在建工程“帳戶歸集固定資產(chǎn)購入和安裝過程的成本，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，再由該帳戶轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 在建工程 貸 借 建造成本 工程竣工交付使用數(shù) 余額：尚未完工工程成本 固定資產(chǎn) 貸 借 增加數(shù) 減少數(shù) 余額：實(shí)有固定資產(chǎn)原值 （ 2）光大公司另外收到投資者以固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、材料作價(jià)投資，具體情況是：固定資產(chǎn)作價(jià) 120萬元，材料作價(jià) 40萬元，一項(xiàng)專利權(quán)作價(jià)20萬元，根據(jù)協(xié)議享有 90萬股份。 借：物資采購 —— 乙材料 200 貸：現(xiàn)金 20 銀行存款 180 小結(jié)：供應(yīng)過程核算簡圖 （ 3） 原材料（材料物資） 預(yù)付賬款 （ 1） 物資采購 （ 2） 銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 說明： （ 1）購入材料（或入庫、或在途） 返回 （ 2）采購材料入庫 （ 3）預(yù)付購貨款 第五節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一、生產(chǎn)過程簡介 二、材料成本的核算 三、人工費(fèi)用的核算 四、制造費(fèi)用的核算 五、完工產(chǎn)品的核算 一、生產(chǎn)過程簡介 費(fèi)用： ?產(chǎn)品的制造成本： 包括：直接材料、直接工資、其他直接支出，制造費(fèi)用。 某產(chǎn)品的直接費(fèi)用 +分配轉(zhuǎn)入的間接費(fèi)用（制造費(fèi)用） =生產(chǎn)成本（制造成本） 4）成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目 成本計(jì)算對象： 指費(fèi)用的承擔(dān)者。 價(jià)格的確定 加權(quán)平均 先進(jìn)先出 后進(jìn)先出 移動(dòng)加權(quán)平均、個(gè)別認(rèn)定。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 50 000 —— B產(chǎn)品 22 000 制造費(fèi)用 3 000 管理費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付工資 80 000 福利費(fèi)的核算 按工資總額的一定比例計(jì)提的用于福利開支專項(xiàng)基金。 企業(yè)按月計(jì)提折舊額，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”等賬戶，貸記“累計(jì)折舊”賬戶。 舉例 資料： XX廠甲 、 乙產(chǎn)品的單位成本分別為 200元和 500元 。 計(jì)算公式：應(yīng)交營業(yè)稅＝營業(yè)額 稅率 消費(fèi)稅：對從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。 管理費(fèi)用包括的內(nèi)容： 包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) 、 工會經(jīng)費(fèi) 、 待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) 、 董事會費(fèi) 、 聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi) 、 咨詢費(fèi) 、 訴訟費(fèi) 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、 房產(chǎn)稅 、 車船使用稅 、 土地使用稅 、 印花稅 、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi) 、 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 、 無形資產(chǎn)攤銷 、 職工教育經(jīng)費(fèi) 、 研究與開發(fā)費(fèi) 、 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等 。 四、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 財(cái)務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。該材料采購成本為 40000元。 借：銀行存款 500 貸：營業(yè)外收入 5000 返回 （四）利潤的核算 利潤總額的形成過程 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費(fèi)用 營業(yè)費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)利潤 = 主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤 =其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 利潤形成的核算 A 帳戶的設(shè)置 本年利潤 借 貸 （ 1）歸集收入 （ 1）歸集費(fèi)用 （ 2）年末凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”帳戶借方數(shù) （ 2）年末凈虧損結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”帳戶貸方數(shù) 月凈虧損額 月凈利潤額 本年利潤 借 貸 主營業(yè)務(wù)成本 發(fā)生數(shù) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 發(fā)生數(shù) 營業(yè)費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生數(shù) 管理費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 財(cái)務(wù)費(fèi)用 發(fā)生數(shù) 主營業(yè)務(wù)收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 其他業(yè)務(wù)收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 營業(yè)外收入 實(shí)現(xiàn)數(shù) 投資收益 凈收益 B 結(jié)轉(zhuǎn)方法 表結(jié)法：月末在帳冊種不對收入、費(fèi)用類帳戶的余額作轉(zhuǎn)帳處理，不在帳戶種結(jié)出本月實(shí)現(xiàn)的利潤，而是通過編表進(jìn)行利潤的計(jì)算。 C 賬結(jié)法舉例 3月份，結(jié)轉(zhuǎn)全年收入、費(fèi)用帳戶。不準(zhǔn)備長期持有。 財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息支出、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。 發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)