【正文】 生產(chǎn)成本 尚未加工完成的 在產(chǎn)品成本 需要設(shè)置的主要賬戶 （ 2） 制造費(fèi)用（成本類） 月份內(nèi)發(fā)生的各種 分配結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本核 制造費(fèi)用 算對(duì)象的制造費(fèi)用 （除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無余額。 A材料裝卸費(fèi)單據(jù) 500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付訖。 分配標(biāo)準(zhǔn) 一般按物資重量或買價(jià)的比例計(jì)算。 ? 增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 一般納稅人的應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 留抵稅額。 練習(xí)題 ? 年初向銀行貸款 3萬元，時(shí)間半年，年利率4%，按月計(jì)息，按季付息。 借：在建工程 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 000 第一年末計(jì)算利息。 借：實(shí)收資本 40 000 貸：銀行存款 40 000 例：以盈余公積 50 000元轉(zhuǎn)增資本。 投入資金的核算 （ 2）需要設(shè)置的主要賬戶 實(shí)收資本（所有者權(quán)益類） 投資人收回資本 投資人投入各種 資產(chǎn)的價(jià)值 投資人投入企業(yè) 的資本總額 （ 3）業(yè)務(wù)核算 投資者投入： 用企業(yè)積累的資金轉(zhuǎn)增： 借：銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 借：資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為 250 000 元；投入專利權(quán)一項(xiàng)，作價(jià)100 000元。借款期限為 3個(gè)月。 ? 接受某公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值 10萬元。 ? 我國(guó)自 1979年試行增值稅，現(xiàn)行增值稅制度以1993年 12月 13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第 134號(hào) 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 為基礎(chǔ)。 應(yīng)付賬款 以商業(yè)匯票一張付訖。 （ 4 000+2 000） = /千克 甲材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)： 4 000 = 200元 乙材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)： 2 000 = 100元 借：在途物資 —— 甲材料 1 000 —— 乙材料 500 貸：銀行存款 1 200 庫存現(xiàn)金 300 （ 3）材料驗(yàn)收入庫時(shí) 借：原材料 —— XX材料 貸：在途物資 —— XX材料 甲、乙材料均驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實(shí)際采購成本。（按材料重量分配） A、 B材料的采購成本。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 14 000 —— B產(chǎn)品 6 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000 例 3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金 24 000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。 制造費(fèi)用分配率 =19 656247。 借：原材料 — xx材料 20 700 貸：在途物資 — xx材料 20 700 ? 開出轉(zhuǎn)賬支票購買辦公用品 1 000元。 借：庫存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800 ? 償還短期借款本金 100 000元及利息 10 000元（借款期間已預(yù)提利息 8 000元）。該批 A產(chǎn)品生產(chǎn)成本為 20 000元。 ? 以存款支付上月賒欠的購貨款 23 400元。 ? 企業(yè)發(fā)行新股 100萬股，每股面值 1元，實(shí)際募集資金 120萬元。 ? 按利潤(rùn)總額的 25%計(jì)提應(yīng)交所得稅。 借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 50 000 ? 因出租包裝物收到本月的租金 10 000元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2 400 — B產(chǎn)品 1 800 貸：制造費(fèi)用 4 200 ? 以銀行存款預(yù)繳企業(yè)所得稅 10 000元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 6 000 — B產(chǎn)品 8 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：原材料 — 甲材料 8 000 — 乙材料 8 000 ? 公司報(bào)銷辦公用品費(fèi) 500元，以現(xiàn)金支付。 借：庫存商品 —— A產(chǎn)品 58 —— B產(chǎn)品 31 貸：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 58 —— B產(chǎn)品 31 例 11：本月投產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品已全部完工。 借：庫存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000 借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：庫存現(xiàn)金 24 000 ③ 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等 借：生產(chǎn)成本 —— XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人） 制造費(fèi)用 （車間管理人員） 管理費(fèi)用 （管理部門人員） 銷售費(fèi)用 （銷售部門人員） 貸：應(yīng)付職工薪酬 例 5：按職工工資總額的 %計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 三、生產(chǎn)過程的核算 生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容 產(chǎn)品的 直接生產(chǎn)費(fèi)用 如直接材料和直接人工等的歸集；產(chǎn)品的間