【文章內(nèi)容簡介】 ——B產(chǎn)品 330900 第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果與利潤分配及債權(quán)債務(wù)結(jié)算的會(huì) 計(jì)核算 一、財(cái)務(wù)成果與利潤分配及債權(quán)債務(wù)結(jié)算核算的內(nèi)容 （一）財(cái)務(wù)成果與利潤分配核算的內(nèi)容 營業(yè)利潤 =營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用 + 投資收益 (減投資損失 ) 營業(yè)收入 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收 營業(yè)成本 =主營業(yè)務(wù)成本 +其他業(yè)務(wù)成本 利潤總額 =營業(yè)利潤 +營業(yè)外收入 —營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 —所得稅費(fèi)用 按照我國公司法規(guī)定，公司稅后利潤分配的項(xiàng)目包括以下部分： 第一，盈余公積 第二，公益金 第三，向投資者分配利潤 (股利 ) 利潤分配后仍然留存于企業(yè)的資金為未分配利潤。 年末未分配 =年初未分配利潤 +本年凈利潤 本年提取的法定盈余公積 本年提取的公益金 應(yīng)付股利 （二）債權(quán)債務(wù)結(jié)算核算的內(nèi)容 企業(yè)籌集資金若形成所有者權(quán)益資金，該部分資金不需要償還，但若形成債務(wù)資金， 二、賬戶的設(shè)置 (一 )與財(cái)務(wù)成果計(jì)算有關(guān)的賬戶設(shè)置 1．“所得稅費(fèi)用”賬戶 2．“本年利潤”賬戶 借方 本年利潤 貸方 主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 營業(yè)外支出 其他業(yè)務(wù)支出 投資收益（凈損失） 所得稅費(fèi)用 余額：虧損 主營業(yè)務(wù)利潤 其他業(yè)務(wù)利潤 營業(yè)外收入 投資收益（凈收益） 余額：實(shí)現(xiàn)的凈盈利 (二 )與利潤分配有關(guān)的賬戶設(shè)置 借方 利潤分配 貸方 期初余額：以前年度形成的 累計(jì)虧損 提取盈余公積等有關(guān)利潤分 配的其他明細(xì)賬 余額：累計(jì)發(fā)生的虧損 期初余額：以前年度形成的 未分配利潤 轉(zhuǎn)入的凈利潤 余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的未分配利潤 1．“利潤分配”賬戶 2．“盈余公積”賬戶 3．“應(yīng)付股利”賬戶 三、債權(quán)債務(wù)與財(cái)務(wù)成果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算 【例 5. 29】企業(yè)收回前期外單位 A欠貨款 600 000元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 600 000 貸：應(yīng)收賬款 ——A單位 600 000 【例 5. 30】企業(yè)以銀行存款 80 000元?dú)w還前期所欠 B公司購貨款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 ——B公司 80 000 貸：銀行存款 80 000 【例 5. 30】 企業(yè)以銀行存款上繳城市維護(hù)建設(shè)稅 9 000元，教育費(fèi)附加 4 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 9 000 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 4 000 貸：銀行存款 13 000 【例 5. 32】企業(yè)收到一筆罰款收入 12 000元，存人銀行。 借：銀行存款 12 000 貸：營業(yè)外收入 ——罰款收入 12 000 【 例 5. 33】企業(yè)收到向聯(lián)營單位投資的收益65 000元，存入銀行。 借：銀行存款 65 000 貸：投資收益 65 000 【例 5. 34】企業(yè)以銀行存款支付職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi) 8 000元。 借：營業(yè)外支出 ——子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi) 8 000 貸：銀行存款 8 000 【例 5. 35】期末將各損益賬戶的金額結(jié)轉(zhuǎn)記入“本年利潤”賬戶。 (1)借：主營業(yè)務(wù)收人 870 000 其他業(yè)務(wù)收入 6 800 營業(yè)外收入 12 000 投資收益 65 000 貸：本年利潤 953 800 (2)借：本年利潤 712 340 貸：主營業(yè)務(wù)成本 572 540 其他業(yè)務(wù)成本 4 600 營業(yè)稅金及附加 13 000 銷售費(fèi)用 10 800 管理費(fèi)用 96 600 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6 800 營業(yè)外支出 8 000 本月營業(yè)利潤 =(870 000+ 6 800)(572 540+4 600 ) 1300010 80096 600 6 800+65 000= 237 460 (元 ) 本月利潤總額 = 237 460+12 0008 000= 241 460 (元 ) 【例 5. 36】結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅。 計(jì)提所得稅 借：所得稅費(fèi)用 98 690 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 98 690 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤 98 690 貸：所得稅費(fèi)用 98 690 所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)后，企業(yè) 12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤為： 241 460 98 690=142 770 (元 ) 假定 12月初“本年利潤”賬戶有貸方余額 370 830元，則全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤為： 370 830+142 770=513 600 (元 ) 【例 5. 37】結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。 年終，企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤由“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”賬戶年終沒有余額。會(huì)計(jì)分錄為： 借：本年利潤 513 600 貸：利潤分配 ——未分配利潤 513 600 四、利潤分配的會(huì)計(jì)處理 【例 5. 38】年末企業(yè)按凈利潤的 10％提取法定盈余公積金，按5％提取任意盈余公積金，按 25％向投資者分配現(xiàn)金股利。 本年應(yīng)提取法定盈余公積金 =513 600 10％ =51 360(元 ) 本年應(yīng)提取任意盈余公積金 =513 600 5％ =25 680(元 ) 本年應(yīng)分配現(xiàn)金股利 =513 600 25％ =128 400(元 ) 年末未分配利潤 =513 600—51 360—25 680 — 128400=308 160(元 ) 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 51 360 ——提取任意盈余公積 25 680 貸：盈余公積 77 040 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 128 400 貸：應(yīng)付股利 128 400 【例 5. 39】結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配。 企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤按法定程序分配后，應(yīng)將“利潤分配”的分配明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)，可供以后分配利潤的減少。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利潤分配 —— 未分配利潤 205 440 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 51 360 —— 提取任意盈余公積 25 680 —— 應(yīng)付現(xiàn)金股利 128 400 二、實(shí)訓(xùn)題 實(shí)訓(xùn) 1 ：其他應(yīng)收款 余盛 5000 貸：庫存現(xiàn)金 5000 ：在途物資 甲材料 8000 乙材料 32023 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 6800 貸：應(yīng)付票據(jù) 46800 ：在途物資 甲材料 800 乙材料 2023 貸：銀行存款 2800 材料運(yùn)費(fèi)分配率 =2800／（ 800+2023) =1 甲材料分配運(yùn)費(fèi) =800 1=800(元 ) 乙材料分配運(yùn)費(fèi) =2023 1=2023(元 ) ：原材料 ——甲材料 8800 ——乙材料 34000 貸：在途物資 ——甲材料 8800 ——乙材料 34000 ：應(yīng)付賬款 46800 貸：銀行存款 46800 實(shí)訓(xùn) 2 ：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 1500 ——B產(chǎn)品 1600 貸：原材料 ——甲材料 1500 ——乙材料 1600 ：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 58000 ——B產(chǎn)品 60000 制造費(fèi)用 9800 管理費(fèi)用 6800 貸：應(yīng)付職工薪酬 134600 ：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 8120 ——B產(chǎn)品 8400 制造費(fèi)用 1372 管理費(fèi)用 952 貸：應(yīng)付職工薪酬 18844 ：制造費(fèi)用 11600 借 : 管理費(fèi)用 8800 貸：累計(jì)折舊 20400 ：制造費(fèi)用 2023 借 : 管理費(fèi)用 600 貸：銀行存款 2600 ：制造費(fèi)用 780 借 : 管理費(fèi)用 120 貸：庫存現(xiàn)金 900 制造費(fèi)用 ② 9800