【文章內(nèi)容簡介】 置的主要賬戶 二 . 供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 6 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克8元；乙材料 2 000千克，每千克 4元。以上共計 40 000元。進項增值稅率 17%，計 6 800元。材料已驗收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。 借 ：物資采購 40 000 貸 ：應付票據(jù) 46 800 應交稅金 — 應交增值稅 6 800 供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 7 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克10元；計 50 000元。進項增值稅率 17%，計 8 500元。材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 借 ：物資采購 50 000 貸 ：銀行存款 58 500 應交稅金 — 應交增值稅 8 500 供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 8 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費用 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費 440元。 借 ：物資采購 2 200 現(xiàn)金 440 貸 ：銀行存款 1 760 供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 9 商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位材料款 46 800元。 借 ：應付票據(jù) 46 800 貸 ：銀行存款 46 800 供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 例 10 月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實際采購總成本 92 200元。 借 ：原材料 92 200 貸 ：物資采購 92 200 供應過程核算圖 應付票據(jù) 應交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 供應過程核算圖 應付票據(jù) 應交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 例 6 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克8元；乙材料 2 000克，每千克 4元。以上共計 40 000元。進項增值稅率 17%，計 6 800元。材料已驗收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 供應過程核算圖 應付票據(jù) 應交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 例 7 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克10元；計 50 000元。進項增值稅率 17%，計 8 500元。材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 供應過程核算圖 應付票據(jù) 應交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 例 8 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費用 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費 440元。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 供應過程核算圖 應付票據(jù) 應交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 例 9 商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位材料款 46 800元。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 供應過程核算圖 應付票據(jù) 應交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 例 10 月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實際采購總成本 92 200元。 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 ? 92 200 ? 92 200 供應過程核算圖 應付票據(jù) 應交稅金 物資采購 原材料 現(xiàn)金 銀行存款 ?40 000 ? 6 800 ? 46 800 ?50 000 ? 58 500 ? 8 500 ? 2 200 ? 1 760 ? 440 ? 46 800 ? 46 800 ? 92 200 ? 92 200 第三節(jié) 供應過程核算 一 . 供應過程核算需要設置的主要賬戶 二 . 供應過程中的主要經(jīng)濟業(yè)務核算 三 . 物資采購成本計算 將供應過程中所發(fā)生的 物資買價 和 有關采購費用 ，按一定種類的材料進行歸集和分配，確定該種物資的實際成本。 ?買價 ?運雜費 ?運輸途中的合理損耗 ?入庫前的挑選整理費用 ?購入物資負擔的稅金和其他費用 舉例 —— 物資采購成本計算方法 例 6 向外地某單位購入甲材料 4 000千克，每千克 8元；乙材料 2 000克，每千克 4元。以上共計 40 000元。進項增值稅率 17%，計 6 800元。材料已驗收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。 例 7 向本地某單位購入丙材料 5 000千克，每千克 10元；計 50 000元。進項增值稅率 17%，計 8 500元。材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。 例 8 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費用 1 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費 440元。 物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 按重量分攤共同運雜費： )( 2200 元雜費每千克材料應負擔的運 ???? 物資采購成本支出表 單位：元 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 2 200 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 甲種材料應分攤的運雜費 = 4 000= 800 乙種材料應分攤的運雜費 = 2 000= 400 丙種材料應分攤的運雜費 = 5 000= 1000 材料名稱 重量（千克） 單 價 買 價 運雜費 甲 4 000 8 32 000 乙 2 000 4 8 000 丙 5 000 10 50 000 合 計 11 000 90 000 2 200 物資采購成本支出表 單位：元 甲種材料應分攤的運雜費 = 4 000= 乙種材料應分攤的運雜費 = 2 000= 丙種材料應分攤的運雜費 = 5 000= 800 400 1000 “物資采購”明細分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 甲種材料 1 3 購入 4000千克 8元 分攤運雜費 結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本 買價 采購 費用 合計 32 000 32 000 32 000 800 800 32 800 32 800 發(fā)生額和余額 32 000 32 800 32 800 800 “物資采購”明細分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 乙種材料 1 3 購入 2023千克 4元 分攤運雜費 結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本 買價 采購 費用 合計 8 000 8 000 8 000 400 400 8 400 8 400 發(fā)生額和余額 8 000 8 400 8 400 800 “物資采購”明細分類賬 SUBSIDIARY LEDGER 摘 要 DESCRIPION 借方金額 結(jié)余金額 貸方金額 憑證 字、號 VOUCHER No. 年 YEAR 月 MIH 日 DATE 物資名稱或類別： 丙種材料 2 3 購入 5000千克 10元 分攤運雜費 結(jié)轉(zhuǎn)實際采購成本 買價 采購 費用 合計 50 000 50 000 50 000 1 000 1 000 51 000 51 000 發(fā)生額和余額 8 000 51 000 51 000 1 000 物資采購成本計算表 單位：元 編制單位： XX廠 200X年 X月 成本項目 甲種材料 乙種材料 丙種材料 總成本 （ 4 000千克） 單位 成本 總成本 （ 2 000千克） 單位 成本 總成本 （ 5 000千克） 單位 成本 買價 32 000 8 000 50 000 采購費用 800 400 1 000 物資采購成本 32 800 8 400 51 000 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 主要任務： 核算與監(jiān)督生產(chǎn)費用的發(fā)生和分配 核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量 計算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本計劃的執(zhí)行情況。 反映生產(chǎn)過程中的問題，總結(jié)經(jīng)驗，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟效益。 第四節(jié) 生產(chǎn)過程核算 一 . 生產(chǎn)過程核算需要設置的主要賬戶 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。 借方 生產(chǎn)成本 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費用 應結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本 該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。 設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個明細賬戶。這兩個賬戶還可按成本核算對象進行三級明細核算。 該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。 借方 制造費用 貸方 月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費用 分配結(jié)轉(zhuǎn)應由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負擔的制造費用 該賬戶月末一般無余額 該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用，以及其他不能直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費用。 按不同車間、部門和費用項目設置明細分類賬。 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)已經(jīng)支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在 1年以內(nèi)（含 1年）的各項費用。 借方 待攤費用 貸方 已經(jīng)支付或發(fā)生的各種待攤費用 應由本期和以后各期分攤的費用 尚未攤銷的余額 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)按規(guī)定從成本費用中預先提取但尚未實際支出的各項費用。如預提的租金、借款利息、保險費、固定資產(chǎn)修理費等。 借方 預提費用 貸方 實際支付的費用 按規(guī)定預先分月提存的費用 實際支出大于已預提的數(shù)額 已經(jīng)預提而尚未實際支付的費用 應當視同待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽? 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。 借方 庫存商品 貸方 已經(jīng)完工驗收入庫的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 已經(jīng)出售的各種產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 庫存產(chǎn)成品的實際成本 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括外購商品、自制商品等。 按產(chǎn)成品的品種、規(guī)格或類別設置明細分類賬戶。 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)應付職工的工資總額，包括工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都要通過該賬戶核算。 借方 應付工資 貸方 實際支付的職工工資數(shù) 應付職工工資數(shù) 應付未付的工資 該賬戶是負債類賬戶，用來核算企業(yè)提取的福利費。 借方 應付福利