工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)教材(編輯修改稿)
2025-03-16 16:22 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 算對(duì)象的制造費(fèi)用 （除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無(wú)余額。）（ 3） 庫(kù)存商品（資產(chǎn)類） 完工驗(yàn)收入庫(kù)的 發(fā)出產(chǎn)成品的 產(chǎn)成品實(shí)際成本 實(shí)際成本 各種庫(kù)存商品的 實(shí)際成本（ 4） 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類） 實(shí)際支付的職工 應(yīng)付給職工的工資 工資薪酬數(shù) 薪酬總額 應(yīng)付未付的工資薪酬（ 5） 累計(jì)折舊（資產(chǎn)類） 折舊 的減少 企業(yè)按月計(jì)提的 或轉(zhuǎn)銷(xiāo) 固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)提取的固定 資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)該賬戶是 “固定資產(chǎn) ”的 抵減 賬戶 。只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算業(yè)務(wù)核算、業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)成本 ——XX 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用） 制造費(fèi)用 （車(chē)間一般耗用） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)耗用） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售部門(mén)耗用） 貸：原材料 ——XX 材料（ 1）材料費(fèi)用的歸集與分配例 1：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值 55 000元,用以生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品和其他耗用。其中 : 項(xiàng)目 甲材料 乙材料 丙材料制造 A產(chǎn)品耗用 8 000 2 400 20 000制造 B產(chǎn)品耗用 8 000 1 200 10 000車(chē)間一般耗用 4 000 1 000管理部門(mén)領(lǐng)用 400借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 30 400 ——B 產(chǎn)品 19 200 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 400 貸：原材料 —— 甲材料 20 000 —— 乙材料 4 000 —— 丙材料 31 000① 結(jié)算工資借：生產(chǎn)成本 ——XX 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬） 制造費(fèi)用 （車(chē)間管理人員薪酬） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)人員薪酬） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售部門(mén)人員薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬（ 2）人工費(fèi)用的歸集與分配② 提取現(xiàn)金并發(fā)放工資提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金例 2：結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資 24 000元，其中 : 制造A產(chǎn)品工人工資 14 000元，制造 B產(chǎn)品工人工資 6 000元，車(chē)間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元。借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 14 000 ——B 產(chǎn)品 6 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 000例 3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金 24 000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。例 4：以現(xiàn)金 24 000元發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24 000③ 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本 ——XX 產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人福利費(fèi)） 制造費(fèi)用 （車(chē)間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用 （管理部門(mén)人員福利費(fèi)） 銷(xiāo)售費(fèi)用 （銷(xiāo)售部門(mén)人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬例 5：按職工工資總額的 % 計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 490 ——B 產(chǎn)品 210 制造費(fèi)用 56 管理費(fèi)用 84 貸：應(yīng)付職工薪酬 840① 歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 原材料 應(yīng)付職工薪酬（ 3）制造費(fèi)用的歸集與分配例 6：以銀行存款支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)等 9 600元，其中應(yīng)由車(chē)間負(fù)擔(dān) 5 000元，由管理部門(mén)負(fù)擔(dān) 4 600元，例 7：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 12 600元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 8 000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 4 600元。借：制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 4 600 貸：銀行存款 9 600借：制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 4 600 貸：累計(jì)折舊 12 600② 分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 ——XX 產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用本月歸集的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)分配給各受益對(duì)象，計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有： 生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接原材料成本、直接總成本 。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候要考慮的因素： （ 1） 各種間接費(fèi)用的發(fā)生與該種分配標(biāo)準(zhǔn)是否有直接關(guān)系，是否接近實(shí)際； （ 2） 標(biāo)準(zhǔn)的選取是否比較簡(jiǎn)便。本月發(fā)生的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用 原材料 5 000 工資
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