【文章內(nèi)容簡介】 費用 生產(chǎn)成本 產(chǎn)成品車間發(fā)生的料、 直接材料 轉(zhuǎn)入的完工產(chǎn)品工、費 直接人工 的成本分配轉(zhuǎn)入的制造費用 無余額 余額：在產(chǎn)品 余額：庫存產(chǎn)成品成本 的成本 例：1）本月發(fā)生的制造費用共9000元，其中：A產(chǎn)品應分攤4000元，B產(chǎn)品應分攤5000元。結轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 4000 —B產(chǎn)品 5000 貸：制造費用 9000 2） 分配結轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用12000元。其中，生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用了800個工時，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用了700個工時 。該廠只生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品。工時總數(shù)：800+700=1500待分配的制造費用： 12000元分配率=12000/1500=8元/工時甲產(chǎn)品應負擔：800*8=6400（元）乙產(chǎn)品應負擔：700*8=5600（元）借：生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品 6400 —乙產(chǎn)品 5600 貸：制造費用 12000作業(yè)：某企業(yè)2002年4月份經(jīng)濟業(yè)務如下：1） 從倉庫領用甲、乙、丙材料各一批價值55000元，其中，用以生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用30400元，生產(chǎn)B耗用19200元，車間一般耗用5000元，廠部耗用400元。2） 結算本月份應付職工工資8000 ，其中：A產(chǎn)品工人工資3000元，制造B產(chǎn)品工人工資2000元，車間管理人員工資1000元，廠部管理人員工資2000元。3）按職工工資總額的14%計提職工福利費。4）提現(xiàn)8000元，備發(fā)工資。5）用現(xiàn)金8000元發(fā)放職工工資。6）開出現(xiàn)金支票一張價值1000元用于支付行政管理部門水電費。7）購買辦公用品一批，支付現(xiàn)金80元。8）開出轉(zhuǎn)賬支票一張12000元預付第二、三季度廠房租金。（每月租金2000元）9）攤銷本月應分攤的廠房租金2000元。10）本月按計劃預提企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊費1000元，預提車間機器修理費2000元。11）某日，實際發(fā)生修理費4000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。12）歸集本月發(fā)生的制造費用？元，分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中去。制造費用按工時比例分配：A產(chǎn)品耗用500工時，B產(chǎn)品耗用345工時。13）本月完工A產(chǎn)品650件，價值39000元；B產(chǎn)品500件，價值25000元，經(jīng)驗收入庫。14）畫出生產(chǎn)成本、制造費用、產(chǎn)成品的丁字賬戶結構圖，登記本期發(fā)生額并結出期末余額。 第四節(jié) 銷售過程的核算銷售過程的主要經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容銷售過程：從產(chǎn)成品驗收入庫開始到銷售給購買方為止的過程。主要經(jīng)濟業(yè)務：銷售產(chǎn)品，辦理結算，收回貨款，按配比原則，確定銷售成本、銷售費用、銷售稅金及附加。二、賬戶設置及業(yè)務核算產(chǎn)品銷售收入、應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）、應收賬款、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出 其他應收款 其他應付款產(chǎn)品銷售收入（損益類）1） 用途：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品的收入，包括產(chǎn)成品、自制半成品、工業(yè)性勞務等。2） 賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售收入 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的 已銷產(chǎn)品的銷售收入數(shù)額 經(jīng)結轉(zhuǎn)后無余額3） 明細賬戶設置：按已銷產(chǎn)品類別設置。應交稅金（負債類）]1） 用途：用來核算企業(yè)應交納的各種稅金，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等。2） 賬戶內(nèi)容：借方 應交稅金—應交增值稅 貸方企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務支付 企業(yè)銷售貨物或提供應稅的進項稅額和實際已交納的增值稅 勞務應交納的銷項稅額 余額：多上交或尚未抵扣的增值稅 余額：企業(yè)尚未交納的增值稅l 根據(jù)1994年開始執(zhí)行的？《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，凡在國境內(nèi)銷售貨物或者提供勞務及進口貨物的單位和個人，應當交納增值稅。* 納稅人從銷項稅額中抵扣進項稅額后向稅務部門交納增值稅。例：1） 向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價100元，銷項稅率17%，產(chǎn)品已發(fā)出，收到貨款及稅款11700元，存入銀行。借：銀行存款 11700 貸：產(chǎn)品銷售收入—A產(chǎn)品 10000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 1700 應收賬款（資產(chǎn)類）1） 用途： 反映企業(yè)因出售產(chǎn)品與購貨單位發(fā)生的債權。2） 賬戶內(nèi)容：借方 應收賬款 貸方 應向購貨單位收取的銷貨款 收回的銷貨款余額：應收而尚未收回的貨款3） 明細賬戶設置：按欠款單位設置例：1） 本企業(yè)向星星公司銷售B產(chǎn)品20件，單位售價50元，銷項稅額為170元，全部款項尚未收到。借：應收賬款—星星公司 1170貸：產(chǎn)品銷售收入 1000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）170練： 1） 某日，按合同向紅星工廠銷售甲產(chǎn)品4臺，單位售價200 元，銷項稅率為17%，紅星公司開出商業(yè)承兌匯票一張，三個月后付款。借：應收票據(jù) 936貸：產(chǎn)品銷售收入 800 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）136產(chǎn)品銷售成本（損益支出類）1） 用途：用于核算已銷售產(chǎn)品（包括產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)勞務等）的生產(chǎn)成本。2） 賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售成本 貸方已售產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的數(shù)額 經(jīng)結轉(zhuǎn)后無余額3） 明細賬戶設置：按產(chǎn)品類別設置。例：1） 結轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺的實際生產(chǎn)成本7000元。借：產(chǎn)品銷售成本—A產(chǎn)品 7000 貸：產(chǎn)成品—A產(chǎn)品 7000練：1） 結轉(zhuǎn)本月已銷20件B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，30元/件共600元。借：產(chǎn)品銷售成本—B產(chǎn)品 600 貸：產(chǎn)成品—B產(chǎn)品 600產(chǎn)品銷售費用（損益支出類）用途：用于核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各種銷售費用。包括在銷售過程中所支付的包裝費、運輸費、廣告費、展覽費及專設 銷售機構費用等。）賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售費用 貸方當期發(fā)生的各種銷售費用 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 的數(shù)額經(jīng)結轉(zhuǎn)后無余額明細賬戶設置：按費用項目設置：例：1） 以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費用148元。借：產(chǎn)品銷售費用 148貸：銀行存款 148 2） 以現(xiàn)金100元 支付銷售B產(chǎn)品的運輸費、裝卸費 。練：1） 某日，為促銷A、B產(chǎn)品，以銀行存款支付給電視臺廣告費 2000元。2） 以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務費300元。產(chǎn)品銷售稅金及附加（損益支出類）1） 用途：用于核算應由已售產(chǎn)品負擔的稅金及附加等，包括除增值稅以外的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。2） 賬戶內(nèi)容：借方 產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸方按規(guī)定稅率計算應負擔的 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 銷售稅金及附加 的數(shù)額 經(jīng)結轉(zhuǎn)后無余額3）明細賬戶設置：按產(chǎn)品類別設置。例：1） 計算并借轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應繳納的消費稅3500元。借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 3500貸：應交稅金—應交消費稅 3500練：1）計算本期應當交納的營業(yè)稅500元。借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 500貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 500l 增值稅：增值稅是就物和勞務的增值部分征收的一種稅。按《中華人民共和國餓增值稅暫行條例》規(guī)定，企業(yè)購入物資或接受應稅勞務支付的增值稅（即進項稅額），可以從銷售物資或提供勞務按規(guī)定收取的增值稅（即銷項稅額）中抵扣。l 消費稅為了調(diào)整消費結構，正確引導消費方向，國家在普便征收，增值稅的基礎上，選擇部分消費品再征收一道消費稅。消費稅實行價內(nèi)征收..征收方法：1）從價定率：（不含增值稅的）銷售額*一定稅率 如：甲類卷煙50% 乙類卷煙40% 化裝品30% 摩托車10% 2）從量定額：銷售數(shù)量*單位稅額 如：黃酒240元/噸 啤酒220元/噸 汽油0。2元/升 柴油0。1元/升l 營業(yè)稅：營業(yè)稅是對提供勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的稅種。按收入*一定稅率（3%5%）l 城市維護建設稅：為了加強城市維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，國家開征了此稅。其他業(yè)務收入（損益收入類）1） 用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務收入。如：材料物資銷售、技術轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租以及運輸?shù)确枪I(yè)性勞務收入。2） 賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務收入 貸方期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 本期各項其他業(yè)務收入的的數(shù)額 發(fā)生數(shù)經(jīng)結轉(zhuǎn)后無余額例：1） 出售材料一批，價值3500元，增值稅銷項稅率為17%，計595元。全部款項已收到，存入銀行。借：銀行存款 4095貸：其他業(yè)務收入 3500 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）595其他業(yè)務支出（損益支出類）1） 用途：用來核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出。包括：銷售成本、提供勞務而發(fā)生的相關成本、費用以及相關稅金及附加等。2） 賬戶內(nèi)容：借方 其他業(yè)務支出 貸方本期各項其他業(yè)務支出的 期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶 發(fā)生數(shù) 的數(shù)額 經(jīng)結轉(zhuǎn)后無余額例：1） 續(xù)上例1），結轉(zhuǎn)該批已售材料的實際成本3000元。借：其他業(yè)務支出3000 貸