【正文】 借：營業(yè)費用 貸：銀行存款 （ 或現(xiàn)金 ） 計算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費稅等 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加 實際交納應(yīng)交的稅金 借：應(yīng)交稅金 其他應(yīng)交款 貸：銀行存款 第 六 節(jié) 財 務(wù) 成 果 核 算 一、財務(wù)成果的確定 財務(wù)成果是指企業(yè)在一定時期全部經(jīng)營活動所取得的利潤或發(fā)生的虧損。 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 其他業(yè)務(wù)收支 （ 1）其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等。 （ 2）其他業(yè)務(wù)支出：除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)的稅金（不含增值稅）及附加等。 營業(yè)外收支 （ 1）營業(yè)外收入：與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、無法支付的應(yīng)付款項及教育費附加返還款等。 （ 2）營業(yè)外支出：與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、稅收的滯納金、捐贈支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失等。 二、財務(wù)成果核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 “ 本年利潤 ” 賬戶（所有者權(quán)益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)在本年度實現(xiàn)的利潤（或虧損）總額。 結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤 貸方 （ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)支出 （ 3）投資收益 （ 4）營業(yè)費用 （ 4）營業(yè)外收入 （ 5）管理費用 （ 6）財務(wù)費用 （ 7）所得稅 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。 “ 利潤分配 ” 賬戶（所有者權(quán)益賬戶） 目的：核算企業(yè)利潤的分配和虧損的彌補情況。 結(jié)構(gòu)： 借方 利潤分配 貸方 （ 1）分配的利潤數(shù) 年終由 “本年利潤 ” （ 2） 年終由 “本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤數(shù)額或尚未彌補的虧損 的利潤數(shù) “ 所得稅 ” 賬戶（損益支出類賬戶） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 結(jié)構(gòu)： 借方 所得稅 貸方 按規(guī)定計算出來的 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 應(yīng)交所得稅數(shù)額 賬戶的所得稅數(shù)額 該賬戶期末無余額 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 目的：核算企業(yè)經(jīng)營中取得的其他業(yè)務(wù)收入 。 結(jié)構(gòu)： 該賬戶期末無余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)取得的其他 業(yè)務(wù)收入數(shù) 轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù) “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 目的 ： 核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。 結(jié)構(gòu)： 該賬戶期末無余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)支出 企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出 轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)支出數(shù) “ 營業(yè)外收入 ” 賬戶（損益類賬戶） 目的：核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)外收入 貸方 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 該賬戶期末無余額 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶（損益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)外支出 貸方 發(fā)生的營業(yè)外 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 支出的數(shù)額 賬戶的數(shù)額 該賬戶期末無余額 ―應(yīng)付利潤 ‖賬戶 目的：核算企業(yè)確定分配的利潤。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付利潤 貸方 登記實際支付的利潤數(shù)額 登記應(yīng)付給投資者的利潤數(shù)額 期末余額：尚未支付的 利潤數(shù)額 ―盈余公積 ‖賬戶 目的：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)： 借方 貸方 盈余公積 登記從企業(yè)凈利潤中提取的盈余公積金 登記盈余公積金的使用 期末余額：盈余公積金的實際結(jié)存額 三、財務(wù)成果核算的帳務(wù)處理 取得其他業(yè)務(wù)收入，如銷售原材料 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出，如售出原材料成本 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 其他應(yīng)交款 應(yīng)交教育費附加 支付罰款等 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 取得營業(yè)外收入 借： 銀行存款 貸：營業(yè)外收入 無法支付的應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：營業(yè)外收入 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益業(yè)務(wù) （ 1）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期各種收入 借：主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期的各種費用、支出 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費用 營業(yè)費用 財務(wù)費用 營業(yè)外支出 期末損益結(jié)轉(zhuǎn)核算示意圖 本年利潤 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)支出 管理費用等 營業(yè)外支出 （ 1） 主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 （ 2） 計算應(yīng)交納所得稅的業(yè)務(wù) （ 1）應(yīng)計算所得稅前利潤 首先，計算應(yīng)納稅所得額 其次，計算應(yīng)交納的所得稅額 （ 2）賬務(wù)處理 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 應(yīng)交所得稅額 = 應(yīng)納稅 所得額 33% 實際繳納所得稅的業(yè)務(wù) 借：應(yīng)交稅金 –應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的業(yè)務(wù) 借：本年利潤 貸：所得稅 四、利潤分配的核算 （一）利潤分配的順序 提取盈余公積金，包括法定盈余公積金和法定的公益金。 向投資者分配利潤 （二）利潤分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 向投資者分配利潤 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 年度終了，將本期實現(xiàn)的稅后利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤分配 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 —未分配利潤 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提 取盈余公積 應(yīng)付利潤 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后， “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶余額即為年末未分配利潤（貸方余額）或未彌補虧損（借方余額）。