【正文】 2023年 1月 25日星期三 11時 0分 53秒 23:00:5325 January 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 25日星期三 下午 11時 0分 53秒 23:00: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :00:5323:00Jan2325Jan23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , January 25, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 25日星期三 11時 0分 53秒 23:00:5325 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :00:5323:00:53January 25, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :00:5323:00Jan2325Jan23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , January 25, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 25日星期三 11時 0分 53秒 23:00:5325 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :00:5323:00:53January 25, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :00:5323:00Jan2325Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 25, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 向投資者分配利潤 （二）利潤分配核算的帳務(wù)處理 提取盈余公積金 借：利潤分配 提取盈余公積金 貸：盈余公積 向投資者分配利潤 借：利潤分配 — 應(yīng)付利潤 貸：應(yīng)付利潤 年度終了，將本期實現(xiàn)的稅后利潤，結(jié)轉(zhuǎn)到“ 利潤分配 ” 賬戶 借：本年利潤 貸：利潤分配 —未分配利潤 年度終了，結(jié)轉(zhuǎn)已分配的利潤 借：利潤分配 — 未分配利潤 貸：利潤分配 — 提 取盈余公積 應(yīng)付利潤 經(jīng)過上述賬務(wù)處理后， “ 利潤分配 — 未分配利潤 ” 賬戶余額即為年末未分配利潤（貸方余額）或未彌補虧損（借方余額）。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)付利潤 貸方 登記實際支付的利潤數(shù)額 登記應(yīng)付給投資者的利潤數(shù)額 期末余額：尚未支付的 利潤數(shù)額 ―盈余公積 ‖賬戶 目的：核算企業(yè)從凈利潤中提取的用于企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的公積金。 結(jié)構(gòu)： 借方 營業(yè)外收入 貸方 轉(zhuǎn)入 ―本年利潤 ‖ 發(fā)生的營業(yè)外 賬戶的數(shù)額 收入數(shù)額 該賬戶期末無余額 “ 營業(yè)外支出 ” 賬戶（損益類賬戶） 目的：主要用來核算企業(yè)發(fā)生的，與企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。 結(jié)構(gòu)： 該賬戶期末無余額 借方 貸方 其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)取得的其他 業(yè)務(wù)收入數(shù) 轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的本期其他業(yè)務(wù)收入數(shù) “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 賬戶 目的 ： 核算企業(yè)本期發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出。 結(jié)構(gòu)： 借方 利潤分配 貸方 （ 1）分配的利潤數(shù) 年終由 “本年利潤 ” （ 2） 年終由 “本年利潤 ” 賬戶轉(zhuǎn)入的利潤額 賬戶轉(zhuǎn)入的虧損額 余額：表示已分配的利 余額：表示尚未分配 潤數(shù)額或尚未彌補的虧損 的利潤數(shù) “ 所得稅 ” 賬戶（損益支出類賬戶） 目的：核算企業(yè)按照規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅。 結(jié)構(gòu)： 借方 本年利潤 貸方 （ 1）主營業(yè)務(wù)成本 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入 （ 2）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （ 2）其他業(yè)務(wù)收入 （ 3）其他業(yè)務(wù)支出 （ 3）投資收益 （ 4）營業(yè)費用 （ 4）營業(yè)外收入 （ 5）管理費用 （ 6）財務(wù)費用 （ 7）所得稅 余額：本期發(fā)生的虧損數(shù)額 余額：本期實現(xiàn)的利潤數(shù)額 年度終了，該賬戶無論是借方余額還是貸方余額，都應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入 “利潤分配 ”賬戶，年度決算后，賬戶就無余額。 （ 2）營業(yè)外支出：與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、稅收的滯納金、捐贈支出、非常損失、固定資產(chǎn)盤虧處理固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失等。包括銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的相關(guān)成本、費用，以及相關(guān)的稅金（不含增值稅）及附加等。 主營業(yè)務(wù)利潤 =主營業(yè)務(wù)收入 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)利潤 =主營業(yè)務(wù)利潤 +其他業(yè)務(wù)利潤 管理費用 財務(wù)費用 營業(yè)費用 利潤總額 =營業(yè)利潤 +投資收益 +營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 凈利潤 =利潤總額 所得稅 其他業(yè)務(wù)收支 （ 1）其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、提供勞務(wù)等。 結(jié)構(gòu)： 借方 應(yīng)收賬款 貸方 應(yīng)收回的款項 已收回的款項 余額：應(yīng)收而尚未 收回的款項 該賬戶可按購貨單位的名稱設(shè)置明細(xì)賬戶 。 （ 四 ） “ 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)由于銷售產(chǎn)品 、 提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加 。 （ 三 ） “ 營業(yè)費用 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算在銷售過程中所發(fā)生的各項銷售費用 。 （ 二 ） “ 主營業(yè)務(wù)成本 ” 帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品 、 自制半成品和工業(yè)性勞務(wù)等的成本 。 二 、 銷售過程核算應(yīng)設(shè)置的帳戶 （ 一 ） ―主營業(yè)務(wù)收入 ‖帳戶 （ 損益類帳戶 ） 目的：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的收入 。 產(chǎn)品銷售成本就是指已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 。 在這個階段中 ， 企業(yè)的主要任務(wù)是售出產(chǎn)品取得銷售收入而實現(xiàn)銷售利潤 。 結(jié)構(gòu)： 借方 預(yù)提費用 貸方 實際支付的 按照計劃預(yù)先提取 數(shù)額 計入產(chǎn)品當(dāng)期費用 的數(shù)額 余額：已經(jīng)提取，但尚未 支付的數(shù)額 該賬戶按照費用項目設(shè)置明細(xì)賬 。 結(jié)構(gòu)： 借方 待攤費用 貸方 已經(jīng)支付或已經(jīng) 分?jǐn)偟膽?yīng)由本期 發(fā)生的各項費用 負(fù)擔(dān)的費用 余額：已經(jīng)支付但尚未 攤銷的費用 該賬戶按費用項目設(shè)置明細(xì)賬 。 特點：發(fā)生在先，支付在后。 預(yù)提費用 預(yù)提費用是指已預(yù)先提取由本期負(fù)擔(dān)，但尚未支付或發(fā)生的費用。一般包括：預(yù)付保險金、預(yù)付租金、預(yù)付報刊雜志訂閱費、預(yù)付固定資產(chǎn)修理費、低值易耗品攤銷等。 （ 5） 11月份以銀行存款購買工具一批 450元，準(zhǔn)備從當(dāng)月起分三個月攤銷。 （ 3） 12月份以現(xiàn)金 720元支付第四季度房租費。 例：某企業(yè)本年第四季度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 10月份銷售產(chǎn)品 1000元，貨款上月已預(yù)收； 11月份銷售產(chǎn)品 2023元，款存銀行； 12月份銷售產(chǎn)品1500元，貨款尚未收到。 采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，能夠合理計算產(chǎn)品成本和準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。 （二）折舊額的計算方法 年折舊額 = 固定資產(chǎn)原價 預(yù)計使用年限數(shù) 月折舊額 = 年折舊額 12 （三） ―累計折舊 ‖賬戶（資產(chǎn)類賬戶） 目的：核算企業(yè)提取得固定資產(chǎn)累計折舊數(shù)額。 折舊費 將折舊計入生產(chǎn)費用，則稱之為折舊費。 結(jié)構(gòu)： 借方 財務(wù)費用 貸方 各項費用的 結(jié)轉(zhuǎn)記入 ―本年利 發(fā)生數(shù)額 潤 ” 賬戶的數(shù)額 經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶月末無余額。 借方 貸方 管理費用 企業(yè)當(dāng)月發(fā)生 的管理費用 結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤 ”賬戶的當(dāng)月管理費用總額 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶 （ 損益類賬戶 ） 目的：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項 費用 。 原材料 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 銀行存款 制造費用 管理費用 生產(chǎn)成本 A 生產(chǎn)成本 B 庫存商品 (1) (2) (3) (4) (5) (6) 三、期間費用的核算 （一）期間費用核算設(shè)置的主要賬戶 ―管理費用 ‖賬戶 目的：核算企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)而發(fā)生的費用。 結(jié)構(gòu)： 借方