制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)核算2—供應(yīng)與生產(chǎn)(參考版)
2025-05-17 17:09本頁面
【正文】 （ 2） 賬戶設(shè)置： （ 3） 核算舉例： 【 例 】 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 ? 產(chǎn)品成本的計算是通過編制“完工產(chǎn)品制造成本計算表” 進(jìn)行的，此表是進(jìn)行完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)記錄的原始憑證。但在特殊情況下，如以上費用中包含了在產(chǎn)品的費用，必須經(jīng)過復(fù)雜計算方可求得完工產(chǎn)品成本。 分配標(biāo)準(zhǔn) 本例 ： 547 000247。 借：制造費用 900 貸：庫存現(xiàn)金 900 生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 制造費用 （ 1） 320210 （ 1） 330000 （ 1） 165000 (2) 1640000 (2) 1430000 (2) 320210 （ 3） 229600 （ 3） 202100 （ 3） 44800 (4) 4200 （ 5） 3500 (6) 8600 (7) 900 【 例 】 月末分配制造費用，計入產(chǎn)品成本。 每月提取折舊額 =固定資產(chǎn)賬面原值 選定的折舊 方法所規(guī)定的折舊率 ※ 折舊 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額，而不是直接記入 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶。提取折舊是為了用于固定資產(chǎn)更新。預(yù)提時會計分錄： 借：制造費用 3 500 貸： 應(yīng)付賬款 3 500 生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 制造費用 （ 1） 320210 （ 1） 330000 （ 1） 165000 (2) 1640000 (2) 1430000 (2) 320210 （ 3） 229600 （ 3） 202100 （ 3） 44800 (4) 4200 （ 5） 3500 【 例 】 月末計算提取本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊。借記“制造費用”，貸記“銀行存款”等。 ※ 設(shè)備修理費 ：對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費用。 ※ 由于是車間房租，與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入“ 制造費用 ” 賬戶（不能記入 “ 管理費用 ” ）。 ※ 制造費用與管理費用的區(qū)別 應(yīng)付職工薪酬 實付數(shù) 應(yīng)付數(shù) ① 直接材料 ②直接人工 ③制造費用 月末余額 在產(chǎn)品成本 【 例 】 攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。 計算公式： 應(yīng)提取福利 =某類人員工資額 提取比例 注：據(jù) 2021年全國國有及國有控股企業(yè)財務(wù)決算反映，中央企業(yè)人均福利費支出為 3387元，占工資總額的 7%,其中最高的企業(yè)福利費支出占工資總額 26%，最低的僅占工資總額 % 【 例 】 根據(jù) A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資額應(yīng)提取福利費的計算： A產(chǎn)品： 1 640 000 14%=229 600（元） B產(chǎn)品： 1 430 000 14%=200 200（元） 根據(jù)計算結(jié)果編制分錄： 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 229 600 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 200 200 借：制造費用 —— 工資 44 800 借：管理費用 —— 工資 29 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 504 000 （驗算： 3 600 000 14%= 504 000） 生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 制造費用 （ 1） 320210 （ 1） 330000 （ 1） 165000 (2) 1640000 (2) 1430000 (2) 320210 （ 3） 229600 （ 3） 202100 （ 3） 44800 （三）制造費用的歸集與分配 ● 企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理生產(chǎn)產(chǎn)品活動而發(fā)生的各種間接費用。如： 企業(yè)向職工發(fā)放的因工外地就醫(yī)費用、暫未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工療養(yǎng)費用、防暑降溫費 等 。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 1 640 000 借：生產(chǎn)成本 —— B產(chǎn)品 1 430 000 借：制造費用 320 000 借：管理費用 210 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 【 例 】 3月初發(fā)放職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 3 600 000 貸：銀行存款 3 600 000 生產(chǎn)成本 —A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 —B產(chǎn)品 制造費用 （ 1） 320210 （ 1） 330000 （ 1） 165000 (2) 1640000 (2) 1430000 (2) 320210 【 例 】 計算并提?。兄В┍驹赂＠M。 應(yīng)付職工薪酬 實付數(shù) 應(yīng)付數(shù) 銀行存款 庫存現(xiàn)金 生產(chǎn)成本 ①直接材料 ②直接人工 制造費用 管理費用 應(yīng)付職工薪酬 賬戶性質(zhì) ：負(fù)債類 賬戶結(jié)構(gòu) ：貸方登記增加數(shù)；借方登記減少數(shù)；余額在貸方。（本月發(fā)料情況見下
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