【正文】 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤 、繳納稅金等 財(cái)務(wù)成果形成與 分配業(yè)務(wù) 材料采 購業(yè)務(wù) 資金退 出業(yè)務(wù) 設(shè)備購 置業(yè)務(wù) 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 產(chǎn)品生 產(chǎn)業(yè)務(wù) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù) 167。在 收付實(shí)現(xiàn)制下，凡在本期支出的款項(xiàng)，不論其應(yīng)否在本期收入中獲得補(bǔ)償均應(yīng)作為本期 應(yīng)計(jì)費(fèi)用處理；凡在本期實(shí)際收到的現(xiàn)款收入，不論其是否屬于本期均應(yīng)作為本期應(yīng)計(jì) 的收入處理。 收付實(shí)現(xiàn)制： （ 1）借：管理費(fèi)用 5 600 貸：銀行存款 5 600 （ 2）借：銀行存款 6 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 500 （ 3）借：管理費(fèi)用 1 800 貸：銀行存款 1 800 （ 4）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 300 貸：銀行存款 3 300 （ 5） 借：銀行存款 80 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000 （ 6） 借：銀行存款 36 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 36 000 （ 7）不涉及現(xiàn)款收付，不進(jìn)行賬務(wù)處理 （ 8）不涉及現(xiàn)款收付，不進(jìn)行賬務(wù)處理 權(quán)責(zé)發(fā)生制： （ 1）借：應(yīng)付賬款 5 600 貸：銀行存款 5 600 （ 2）借：銀行存款 6 500 貸：應(yīng)收賬款 6 500 （ 3）借：待攤費(fèi)用（管理費(fèi)用） 1 800 貸：銀行存款 1 800 （ 4）借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 3 300 貸：銀行存款 3 300 其中本月應(yīng)承擔(dān)其中 1個(gè)月的費(fèi)用 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1100 貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息） 1 100 （ 5）借：銀行存款 80 000 。 “ 預(yù)付賬款 ” 賬戶 預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款二者都屬于企業(yè)的債權(quán)。 （ 購入丙材料，貨款未支付。 （ 2）月末分配成本差異，將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào) 整為實(shí)際成本。 【 例 48】 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材 料。 借：制造費(fèi)用 4 200 貸：待攤費(fèi)用 4 200(一般不再攤銷 ) 【 例 416】 金星有限公司月末預(yù)提應(yīng)由本 月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi) 3500元。（ 6000+4000） = （元 某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用 =分配標(biāo)準(zhǔn)分配率 A產(chǎn)品 = 6000 =328 200元 B產(chǎn)品 = 4000 =218 800元 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 328 200 —— B產(chǎn)品 218 800 貸：制造費(fèi)用 547 000 制造費(fèi)用 （ 8） 165000 （ 11） 320210 （ 12） 44800 (15) 4200 (16) 3500 (17) 8600 (18) 900 (19) 547000 （四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn) （ 1）成本項(xiàng)目的構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接人工 ● 制造費(fèi)用 （ 2）基本計(jì)算方法： 一般情況下，將反映在“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬上的完 工產(chǎn)品的以上三項(xiàng)耗費(fèi)相加即可。 （二）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算 （ 1）賬戶設(shè)置 （ 2）核算舉例 【 例 421】 金星有限公司向東方工廠銷售 A產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià) 4800元，發(fā)票注明該批 A產(chǎn)品的價(jià)款240000元，增值稅稅額 40800元，款項(xiàng)未收到。 借：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 貸：銀行存款 234 000 2. 主營業(yè)務(wù)成本的核算 （ 1）主營業(yè)務(wù)成本的含義 為取得主營業(yè)務(wù)收入在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中墊付 出的資金（即庫存商品成本，也是被銷售產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本）。 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 526 400 貸：庫存商品 — A產(chǎn)品 710 400 — B產(chǎn)品 816 000 二、其他業(yè)務(wù)收支的核算 （一）其他業(yè)務(wù)收支的含義及內(nèi)容 企業(yè)在日常的經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的主營業(yè)務(wù)以 外的其他業(yè)務(wù)收入和支出。5 財(cái)務(wù)成果的核算 一、財(cái)務(wù)成果的基本含義 企業(yè)在 一定會(huì)計(jì)期間 所實(shí)現(xiàn)的最終 經(jīng)營成果 ，即實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損總額。6 經(jīng)營過程賬戶的登記 一、過賬 將編制的各會(huì)計(jì)分錄中的記賬方向和金額分 別登記到對應(yīng)賬戶中。 （ 3）賬戶設(shè)置 （ 4）核算舉例 【 例 433】 金星有限公司收到其他單位違 約罰款收入 84800元，存入銀行。 借：本年利潤 1 915 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 1 500 000 其他業(yè)務(wù)成本 35 000 銷售費(fèi)用 50 000 管理費(fèi)用 305 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 營業(yè)外支出 20 000 【 例 437】 金星有限公司在會(huì)計(jì)期末將計(jì)算 出來的所得稅轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 賬戶。包括企業(yè)按規(guī)定提取法定 公積金和分配給投資者等。 借：營業(yè)外支出 20 000 貸：銀行存款 20 000 （ 1）所得稅費(fèi)用的含義 企業(yè)按照國家稅法的有關(guān)規(guī)定，根據(jù) 企業(yè)某一經(jīng)營年度實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營所得和其他 所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅 款。 167。 期間費(fèi)用的核算 不能直接歸屬于某種特定的產(chǎn)品 成本，而應(yīng)直接計(jì)入 當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。 其他業(yè)務(wù)與主營業(yè)務(wù)都屬于企業(yè)的 日常業(yè)務(wù) 。 （ 2）主營業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法 本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本 =產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本本期銷售該商品的數(shù)量 ※ 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)的，各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用合理的方法確認(rèn)其單位成本。 （預(yù)收貨款存入銀行） 借：銀行存款 500 000 貸：預(yù)收賬款 — 正大工廠 500 000 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)收款項(xiàng)不 能確認(rèn)為企業(yè)的收入。（見下表） 計(jì)算完工產(chǎn)品成本需考慮四種具體情況 （ 1） 基本含義：將完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本從 “ 生產(chǎn)成本 ” 賬戶結(jié)轉(zhuǎn)入 “ 庫存商品 ” 賬戶。 ※ 折舊 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “